situation des manuels scolaires sur excel

situation des manuels scolaires sur excel

merciiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii

لا يوجد الملف

merci beaucoup

أ- مقدمــة:
المحاسبة بصفة عامة تعني الكتابات التي تعبر بالأرقام على العمليات الحسابية الخاصة بتنفيذ الإيرادات والنفقات بواسطة تقنيات خاصة وإجراءات خاصة محددة قانونا والقصد من ذلك هو متابعة مستمرة ودائمة للوضعية المالية لمعرفة في كل وقت وكل زمان بالرصيد المالي المتوفر والاعتماد ات المتبقية في كل بند من بنود الميزانية ومبلغ النقود المتوفرة من جهة ومراقبة استعمالها من جهة أخرى .
يمكن تعريف المحاسبة العمومية من منطلق نص المادة من القانون 90/21 المؤرخ في 19/08/90 والمتعلق بالمحاسبة العمومية هو الذي يحدد الأحكام التنفيذية التي تطبق على الميزانيات والعمليات المالية الخاصة بالمؤسسات العمومية ذات الطابع الإداري ، كما يحدد هذا القانون التزامات الآمر بالصرف والمحاسب العمومي وكذا مسؤوليتهم في تنفيذ الإيرادات والنفقات العمومية وعمليات الخزينة وكذا نظام محاسبتها ولتنظيم حركة النفقات والإيرادات يتطلب مسك سجلات ووثائق تنظمها ، ولكل سجل خصوصيته وأهميته من حيث الاستعمال ، وقبل أن نتطرق إلى مختلف السجلات وتوقيفها نعرج عن كيفية تنفيذ الميزانية والعمليات المالية :
من حيث الإيرادات : يتم تنفيذ الميزانية عن طريق 3 مراحل أساسية هي :
1 – الإثبات : وهو الإجراء الذي يتم بموجبه تكريس حق الدائن العمومي أن حالة أول أكتوبر تعتبر الوثيقة الرسمية التي تمثل الإثبات بالنسبة للإيرادات ( نص المادة 16)
2– التصفية : تسمح بتصفية الإيرادات بتحديد المبلغ الصحيح للديون الواقعة على المدين لفائدة الدائن العمومي والأمر بتحصيلها (نص المادة 17)
3 – التحصيل : يعد التحصيل الإجراء الذي يتم بموجبه إبراء الديون العمومية (نص المادة 18)
من حيث النفقات : عن طريق 4 مراحل أساسية هي :
1 – الالتزام : يعد الالتزام الإجراء الذي يتم بموجبه نشوء الدين (نص المادة 19)
2 - التصفية : تسمح التصفية بالتحقيق على أساس الوثائق الحسابية وتحديد المبلغ الصحيح للنفقات العمومية (نص المادة 20)
3 – الآمر بالصرف : يعد الآمر بالصرف الإجراء الذي يأمر بموجبه دفع النفقات العمومية (نص المادة 21) .
4 – الدفع : هو الإجراء الذي يتم بموجبه إبراء الدين العمومي (نص المادة 22).
وكل مرحلة من هذه المراحل تتطلب منا مسك سجلات ووثائق معينة :
ولا يفوتني أن نذكركم أن هذه السجلات استحدثت بالتعليمة رقم 50 بتاريخ 15/12/1950 وتم تحديثها بالتعليمية الوزارية رقم : TE-AG-ML-JF N° 6518339 بتاريخ 03/05/1965
( schéma simplifié de la gestion financière des établissement enseignement )
I- دفتر الوصولات :
كل الإيرادات مهما كان مصدرها ومهما كانت طبيعتها فإنها تسجل في دفتر الوصولات المختوم والمرقم من طرف الآمر بالصرف والذي يحمل العبارة التالية : " يحتوي دفتر الوصولات على ......ورقة .....وصلا مختوما ومرقما من طرفنا نحـــــن ( اسم ولقب ) مدير المؤسسة بالسماح للسيد ( اسم ولقب ) المسير المالي ، بتسجيل كل إيرادات المؤسسة ، ويفتح الدفتر في بداية السنة المالية مباشرة ويغلق في نهاية السنة .
ملاحظة : لا يمكن أن يكون دفتر ثان موازي لدفتر الوصولات الأصلي .
نسجل في الوصل المعلومات التالية : رقم الوصل ، اسم المستفيد ، الموضوع ، المبلغ ، بالحروف والأرقام ، البند المخصص ، طريقة التحصيل ( نقدا – ح ج ب – ح خ – بأمر ) التاريخ ، الإمضاء ، الختم . يمكن للعون المكلف بتسجيل الإيرادات إمضاء الوصل وتسليمه الى المعني نيابة عن المسير المالي .
ينقل مبلغ الوصل في خانة إيرادات اليوم ، وينقل في نفس الوقت في خانة الايرادات من 01/01/.. الى اليوم : بعد جمعه مع الإيرادات السابقة . يوقف دفتر الوصولات عند كل صندوق وفي نهاية الشهر يؤشر من طرف الآمر بالصرف والمسير المالي وفي نهاية كل ثلاثي يوقف بالحروف ، وفي نهاية السنة المالية تلغى( تشطب ) جميع الوصولات المتبقية في الدفتر ، ويفتح دفتر جديد للسنة الموالية .

رقم:.......... التاريخ :.....................

يشهد مسير المؤسسة بقبض مبلغ:
(بالحروف):......................................................
من السيد:.........................................................
◘ نقــدا ◘ ح. خزينة ◘ عملية بأمر داخالية المبلغ
يعني:..............................................................
.....................................................................
.....................................................................
.....................................................................
.....................................................................
المجموع:............................ إيرادات اليوم إيرادات منذ 1-1


II - سجل الايرادات : يكون مختوما ومرقما من طرف الأمر بالصرف ويسجل فيه رقم الوصل وموضوعه واسم المستفيد، أما المبلغ فانه يسجل في العمود الاول الخاص بكل الايرادات والعمود الثاني اذا كانت الايرادات في الميزانية وفي العمود الثالث اذا كانت الايرادات خارج الميزانية ثم ينقل في أحد الأعمدة حسب البند المخصص له ، توقف الأعمدة الثلاثة عند نهاية كل صندوق وتوقف كل الأعمدة ( السطر كاملا ) مع التأشيرة من طرف المدير والمسير المالي عند نهاية كل شهر ويضاف إليه التوقيف بالحروف عند نهاية الثلاثي ، ولا ينتهي السجل بنهاية السنة المالية بل يتواصل لعدة سنوات .
وهو مقسم إلى أربعة أقسام
القسم الأول ويخص التحصيل Encaissement))




Encaissement التحصيل
نقـــدا
En
Especes حساب الخزينة
Au Compte
C.C.T الحساب البريدي
Au Compte
C.C.P العمليات الترتيبية
Recettes D'ordre





القسم الثاني ويخص تفصيل الإيرادات Détails des Recettes))

مبلغ كل إيــراد مبلغ الإيرادات
اليوميــة موضوع
الإيــرادات إسم الجهة المانحة تاريخ
الإيـــرادات الرقم الترتيبي
للوصل
مبلغ الإيرادات
منذ الفاتح جانفي
Montant
De Chaque
Recettes Montant des Recettes de la Journée Objet des Recettes Nom de la Partie Versante Dates
Des
Recettes N° Ordre
Des Quittances
Montant des Recettes depuis le 1er Janvier



القسم الثالث ويخص الإيرادات المطبقــة Recettes Applicables))

Recettes Applicables الإيــرادات المطبقــــة
لمصالح الحسابات الخارجة عن الميزانيــة للسنة الجاريــة
Aux Services Hors Budget A L'exercice en Cours




القسم الرابع ويخص إدراج الإيــرادات حسب الفصول الأبواب والبنود أي بنود الميزانيــة ودونها مثل الإيرادات الإستثنائية ومصالح الحسابات الخارجة عن الميزانيــة Imputation des Recettes dans l'ordre des Section Chapitres et articles Budgétaires Recettes Extraordinaires et ainsi que les Recettes des Services Hors Budget.

وهي مقسمة في منوال الميزانية كما يلي :
الفصل الأول Section I: إيرادات على عاتق الخزينة Recettes sur le Trésor
وتشمل جميع الإيرادات المتأتية من خزينة الدولة ( الأجور – المنح الوطنية- المنح التكميلية – منحة التسيير)
الفصل الثانيSection II : الإيرادات الذاتية Ressources Propres والمتعلة بالبندين 211-212 والخاص بالتكفل والإطعام والبنود 221-222-223 وتتعلق بالإيرادات الأخرى المتأتية من العائلات والإيرادات الأخرى المختلفة .
الفصل الثالث Section III : إيرادات على الولاية Ressources Sur Wilaya
وتشمل الباب 31 البندين 311 ( الإصلاحات الكبرى) والبندين 312-313 ( المنح الولائية).
الفصل الرابع Section IV : إيرادات إستثنائية Recettes Extraordinaires
وتشمل بابين وهما الباب 41 والذي يشمل بدوره عدة بنود تتعلق بالإيرادات الاستثنائية التي يتم تحصيلها خلال السنة المالية أنضر المرفق ( باب الإيرادات) والباب 42 والذي يشمل مجموعة من البنود خاصة بتسيير الامتحانات – التكوين- المطاعم المدرسية – المنحة المدرسية الخاصة.
والجزء الأخيــر مخصص للإيرادات المتعلقة بالمصالح الخارجة عن الميزانية نعرفها في الجدول التالي :
Services Hors Budget المصالح الخارجة عن الميزانيـــة
الحساب 511 Compte الحساب 512 Compte الحساب 513 Compte
المبالغ المسترجعة
Reimputations مبالغ في إنتظار الترحيــل
Sommes en Instances d'affectation نشاط إجتماعي لفائدة التلاميتـذ
Action Sociale en Faveur des Elevs





III ) سجل الحقوق المثبة :
تعريف السجل : سجل الحقوق المثبتة يسمح لنا بمتابعة فعلية للمصاريف المدرسية التي تعتبر الإيراد الخاصة للمؤسسة . يفتح هذا السجل لسنة دراسية و يتكون من ثلاثة أجزاء
1- الجزء الأول : مخصص لصنف الداخليين .
2- الجزء الثاني : مخصص لصنف النصف الداخليين .
3- الجزء الثالث : مخصص لصنف الخارجيين .

منذ حذف المنح الوطنية و الولائية للتلاميذ الخارجيين أصبح الجزء الثالث و المخصص لتلاميذ الخارجيين دون أهمية ماعدا مراقبة تعداد التلاميذ الخارجيين بينما الجزئين الأول و الثاني الخاص بالداخليين و النصف الداخليين يبقى ساري المفعول و هذا لمراقبة تعداد التلاميذ في النظامين و الحقوق المثبتة الواجب ترحيلها للبند 211 بعمليات ترتيبية .
يحتوي هذا السجل على مجموعة أوراق تحتوي على عدة بيانات نذكرها في ما يلي .
1- شطر مخصص لتسجيل بيانات التلميذ :
• عمود مخصص لرقم ترتيبي لتلميذ .
• عمود مخصص للاسم و اللقب .
• عمود مخصص لتعريف بالمنحة و نسبتها .
• عمود مخصص لدخول التلميذ في النظام و هو بدوره مقسم الى قسمين قسم مخصص لتاريخ الدخول و قسم مخصص لرقم بطاقة الدخول .
• عمود مخصص لخروج التلميذ في النظام و هو بدوره مقسم الى قسمين قسم مخصص لتاريخ الخروج و قسم مخصص لرقم بطاقة الخروج .

2- شطر مخصص لتثبيت حضور التلاميذ بالشهر : هذا الجزء مخصص لتثبيت حضور التلاميذ يتكون من 09 أعمدة و التي تمثل تسعة أشهر من السنة الدراسية و يرمز لها بالرقم 2 في حالة الحضور لشهر كامل و بالرقم 1 في حالة الحضور الجزئي أي نصف شهر .
و ثلاثة أعمدة مخصصة لتدوين الحقوق المثبتة خام و هي بدورها تتمثل في ما يلي .
* عمود مخصص للثلاثي الرابع (أكتوبر – ديسمبر) .
* عمود مخصص للثلاثي الأول (جانفي – مارس ) .
* عمود مخصص للثلاثي الثاني (أفريل – جوان ) .

3- شطر مكون من خمسة أجزاء مخصص للتحصيل :
استعمال هذا الشطر لتسيير الثلاثي علما أن كل ثلاثي مرتب في سجل الحقوق المثبتة حسب طبيعته في السنة الدراسية و لهذا نرى في المقام الأول الشطر المتعلق بالثلاثي الرابع و الذي يمثل السنة الدراسية حيث يفتح سجل جديد مطلع كل سنة دراسية .
وهذه الأعمدة نلخصها في ما يلي :
1- القيمة المعدومة : لخصم المبالغ الغير مستحقة و هذا لعدة أسباب نذكر أهمها شهر رمضان الكريم ، الإقامة في المستشفى ، التوقيف المؤقت عن الدراسة .
2- المنح الوطنية : نسجل فيها المبالغ الخاصة بالمنح الوطنية و نذكر التسعيرة الحالية 216.00 دج للنظام النصف الداخلي 432.00 دج للنظام الداخلي هذا في حالة حضور التلميذ لثلاثي كامل (03أشهر) .
3- المنح الوطنية : نسجل فيها المبالغ الخاصة بالمنح الوطنية و نذكر التسعيرة الحالية 384.00 دج للنظام النصف الداخلي 768.00 دج للنظام الداخلي و هذا في حالة حضور التلميذ لثلاثي كامل (03أشهر) .
4- الإيرادات المحصلة على العائلات : و هي مقسمة بدورها إلى قسمين الأول لتسجيل رقم وصل الإيراد و الثاني لتدوين المبلغ المحصل بطبيعة الحال للتلاميذ الغير ممنوحين و التسعيرة المعمول بها حاليا 600.00 دج لتلميذ النصف الداخلي و 1200.00 دج للداخلي .
5- باقي التحصيل : خانة مخصصة للمبالغ الباقية على عاتق الأولياء إلى غاية نهاية الفصل .

ملاحظة :
• هذه المعلومات نجدها في بقية الفصول الثاني و الرابع و تستعمل لنفس الأغراض .
• تثبيت و تقييم مصاريف النظامين مرتبطة بتاريخ دخول التلميذ أو خروجه حيث تسجل حسب الحضور الفعلي للتلميذ .

 ب – العمليات الترتيبية :
بعد الانتهاء من توقيف سجل الحقوق المثبتة في نهاية كل فصل نقوم بالعمليات الترتيبية حسب الحوصلة المحصل عليها للمنح الوطنية و التكميلية وهذا بتسجيل الإيرادات بواسطة وصل في البند 211 و إنجاز حوالة دفع أي نفقة في البند 121 للمنح الوطنية و البند 133 للمنح التكميلية مع التذكير بان هذه العملية لا تأثر على الرصيد العام للمؤسسة .

التسعيرة :
• المنح الوطنية :
الفصل عدد أيام الحضور التسعيرة(2/1 شهر ) المبلغ
الداخلي 100 72.00 7200.00
النصف الداخلي 100 36.00 3600.00

• المنح التكميلية :
الفصل عدد أيام الحضور التسعيرة(2/1 شهر ) المبلغ
الداخلي 100 128.00 12800.00
النصف الداخلي 100 64.00 6400.00

وهذه الوثائق يجب التذكير بها في حوصلة سجل الحقوق المثبتة ( رقم حوالة الدفع – رقم وصل الإيرادات )

ملاحظة :
- يجب أن تكون الإيرادات متساوية مع النفقات .
- يجب أن يكون مجموع البند 211 في سجل الإيرادات يساوي مجموع المبالغ المقبوضة .

IV ) سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة :
هذا السجل مخصص لإيرادات الميزانية ، حيث يخصص لكل بند من بنود إيرادات الميزانية صفحة ، والصفحة تحتوي على شقين ،
الشق الاول مخصص للتثبيت (Constatation) والشق الثاني من الصفحة مخصص للتحصيل (Recouvrement) ، وتكون كل صفحاته مرقمة ومختومة من طرف الامر بالصرف ويكتب في اعلى الصفحة اسم البند والسنة المالية ، والصفحة توجد فيها عدة خانات في كل خانة الفقرات التابعة للبند مثلا :

* الباب : 14 البند : 141 - اعتمادات تسيير المؤسسة - السنة 2008 - ص رقم : 20
الحــقــــــــوق المـــثــبــتــة
تاريخ الحقوق المثبة أو اسم المدين المصالح المشتركة التغذية التجهيزات العلمية اعتمادات وحدة الكشف والمتابعة المبالغ المعدومة
N.V مجموع الحقوق المثبة


* الباب : 22 البند : 221 - ايرادات عن طريق العائلات - السنة 2008 - ص رقم : 21
الحــقــــــــوق المـــثــبــتــة
تاريخ الحقوق المثبة أو اسم المدين حقوق المراسلات اتلافات المبالغ المعدومة
N.V مجموع الحقوق المثبتة

وفي الجهة المخصصة للتحصيل يكتب رقم الوصل وتاريخه والمبلغ وان كانت هذه الإيرادات مصدرها الخزينة فإننا نسجل رقم الحوالة وتاريخها الخاص بالخزينة ، وهذه المعلومات مهمة لأننا نحتاج لتسجيلها في وثيقة الحساب المالي ، كما أن هذا السجل يبقى يتواصل لأكثر من سنة مالية ويوقف عند نهاية كل ثلاثي بالأرقام وفي أخر السنة بالحروف مع تأشيرة المسير والمدير.
وفي حالة عدم تطابق الشق الأيمن (Constatation) مع الأيسر (Recouvrement) يعني ذلك عدم تساوي تثبيت الإيرادات مع تحصيلها فانه يوجد مبلغ غير مقبوض R.A.R)) وفي هذه الحالة تجمع كل المبالغ غير المقبوضة حسب مختلف البنود وتوضع في السنة الموالية في بند واحد 416 وتوضع في الشق الخاص بالتثبيت وعند تحصيلها تسجل مثل باقي الإيرادات ، وتسقط من وثيقة المبالغ غير المقبوضة الموجودة في الحساب المالي .
ملاحظة : ان المبالغ المسجلة في الميزانية والمقدرة للإتلاف تعتبر تقديرات أولية فقط وليست تثبيت للإيرادات ، تدخل في التثبيت إلا بعد انجاز وصل الاتلافات من طرف مستشار التربية .
تدون المستحقات على صفحتها وتتابع التحصيل على الصفحة المقابلة وعند التوقيف في 32/12/..... يجب أن نتبع الخطوات التالية على صفحة المستحقات :
1) توقيف الحسابات بخط مستقيم واحد .
2) انجاز العملية التالية :




الاسم واللقب المبلغ المادة سبب عدم التحصيل



المجموع 4


V ) السجل الخارج عن الميزانية : هذا السجل يخص الإيرادات والنفقات الخارجة عن الميزانية بحيث يخصص لكل بند ورقة وأكثر حسب حركة أموال البند ، تسجل فيه كل المعلومات من رقم الوصل وتاريخه ومبلغه و مصدره ويكون هذا السجل مختوم ومرقم من طرف الأمر بالصرف ويوقف عند نهاية الثلاثي بالأرقام وفي نهاية السنة بالحروف مع التأشيرة من طرف الأمر بالصرف والمسير المالي ، ولا ينتهي بنهاية السنة المالية .
أما الرصيد فانه يبقى مجمدا ولا ينقل إلا في نهاية السنة ، والغرض من ذلك كي يبقى مجموع الإيرادات مطابقا لمجموع سجل الإيرادات .
ملاحظة : الأرصدة في نهاية السنة المالية بالنسبة للبنود خارج الميزانية يجب ان تكون مساوية للصفرطبقا للمنشور الوزاري رقم 1081/10.0.0/99 المؤرخ في 26/07/1999 والمتعلق بتطهير محاسبة المؤسسات التعليمية والتكوينية اما في ما يخص الباب 513 يجب استعمال رصيده طبقا للتعليمات القانونية والتنظيمية السارية المفعول وفي كل حال من الاحوال يجب صرف هذا الحساب قبل نهاية 31/12/....... من نفس السنة المالية .

الإيــرادات النفقــات موضوع الإيرادات أو النفقــات المبلــغ ملاحظـــات
رقم الوصل التاريخ رقم الحوالة التاريخ





VI ) دفترحساب الجاري للخزينـــة : تسجل فيه كل العمليات المالية الخاصة بالإيرادات والنفقات عن طريق الخزينة بحيث يسجل فيه تاريخ الإيراد والمبلغ والموضوع وتاريخ النفقة والمبلغ والموضوع ورقم الصك وفي نفس الوقت يحدد الرصيد ، ويختم ويرقم من طرف أمين الخزينة.
VII ) دفتر الحساب الجاري البـريدي : إذا كانت الإيرادات والنفقات مصدرها الحساب الجاري البريدي فان هذه الأخيرة تسجل في هذا الدفتر
*ملاحظة : لقد تم إقفال الحساب الجاري البريدي طبقا لتعليمات المديرية الفرعية للوصايا على المؤسسات بوزارة التربية الوطنية تحت رقم 23 والمؤرخة في 15/01/2008 والبرقية رقم 2479 المؤرخة في 29/12/2007 الصادرة عن المديرية العامة للمحاسبة .

VIII ) سجل النفقـــــــــــــــات : هو سجل رئيسي يتم بواسطته التحكم ومراقبة عمليات الإنفاق المالي التي تقوم بها المؤسسة سواء كانت ضمن حسابات الميزانية أو الحسابات خارج الميزانية ، وبمعنى آخر فان أي مبلغ تنفقه المؤسسة لا بد أن يقيد في هذا السجل حيث يحتوي على أعمدة تصنف النفقات وأسطر تساعد على التسجيل المحاسبي الجيد ، كما تسجل النفقات حسب الرقم التسلسلي للحوالات وتصنف ضمن البند الخاص بها بعد قيد كل المعلومات المسجلة على الحوالة ، وهناك ملاحظات أخرى تتعلق بهذا السجل نوجزها كمايلي :
 تجمع كل أعمدة السجل في نهاية كل شهر مع تأشيرة المدير والمسير المالي
 يوقف في نهاية كل ثلاثي بالأرقام والأحرف مع تأشيرة المدير والمسير المالي .
 مراقبة النتيجة بالأرقام عند نهاية كل صفحة مع مطابقة المجموع العام للنفقات العمودين الأساسيين.
عند نهاية السنة المالية يجب توقيف سجل النفقات بالأرقام والحروف ويؤشر من طرف رئيس المؤسسة والمسير المالي.

وهو مقسم إلى أربعة أقسام


القسم الأول ويخص التسديد (Paiement)

Paiement التسديد
نقـــد
En
Especes حساب الخزينة
Au Compte
C.C.T الحساب البريدي
Au Compte
C.C.P العمليات الترتيبية
Recettes D'ordre





القسم الثاني ويخص تفصيل النفقات Détails des Dépenses))


مبلغ كل نفقــة مبلغ النفقات
اليوميــة موضوع
النفقــات إسم الجهة المستفيدة تاريخ
النفقات الرقم الترتيبي
للحوالة
مبلغ النفقات
منذ الفاتح جانفي
Montant
De Chaque
Dépense Montant des Dépenses de la Journée Objet des Dépenses Nom de la Partie Béneficiares Dates
Des
Dépenses N° Ordre
Des Mandats
Montant des Dépenses depuis le 1er Janvier




القسم الثالث ويخص النفقــات المطبقــة Dépenses Applicables))

Applicables Dépenses النفقات المطبقــــة
لمصالح الحسابات الخارجة عن الميزانيــة للسنة الجاريــة
Aux Services Hors Budget A L'exercice en Cours




القسم الرابع ويخص إدراج النفقات حسب الفصول الأبواب والبنود أي بنود الميزانيــة ودونها مثل الإيرادات الاستثنائية ومصالح الحسابات الخارجة عن الميزانيــة
Imputation des Dépenses dans l'ordre des Section Chapitres et articles Budgétaires Dépenses Extraordinaires et ainsi que les Dépenses des Services Hors Budget.
وهي مقسمة في منوال الميزانية كما يلي :
الفصل الأول Section I: نفقات على عاتق الخزينة Dépenses sur le Trésor
وتشمل جميع النفقات المتأتية من خزينة الدولة ( الأجور – المنح الوطنية- المنح التكميلية –
والتكوين أثناء

شكرا.............