تعريف الحساب المالي

الحساب المالي
...خطة العرض...

1. المقدمة
- وصف وثيقة الحساب المالي
- الإطار القانوني للحساب المالي
- أهمية الحساب المالي
- الوثائق الملحقة للحساب المالي
2. الوثائق المرجعية لإنجاز الحساب المالي


. أولا:.المقدمة...

... وصف وثيقة الحساب الـمالي....
إن من المتفق عليه أن الحساب المالي هو وثيقة تستقر فيها حوصلة العمليات المحاسبية لسنة مالية و نقصد بالعمليات المحاسبية تقييد إيرادات و نفقات المؤسسة التي تمت خلال الفترة من الفاتح جانفي إلى 31 ديسمبر. إن هذه الوثيقة تتكون من مجموعة جداول يحيل بعضها على بعض فـي تصاعد هرمي بهدف الوصول إلى نتيجة تتصف بالتطابق و الأمانة و الصدق :
فيلاحظ الزملاء أن الحساب المالي يبدأ بعرض تفاصيل الإيرادات و النفقات في جداول مستقلة ثم يلخصها في جدولين كبيرين بالصفحة 6 و 7 وبالصفحة 10 و11 . مع استخراج فوائض قيمة أو نواقص قيمة أو مبالغ ملغاة.
ثم تنقل كل التفاصيل بشكل مجمل إلى جدول بالصفحة 12 ثم إلى الصفحة 13 .
الحسابات الخارجة عن الميزانية خصص لها جدول واحد يمتد على أعلى الصفحتين 12 و 13 .
قبل الخوض في تفاصيل العرض جدير بنا أن نذكر بالإطار القانوني لهذه الوثيقة المحاسبية:
... الإطار القانوني للحساب الـما لي....
1 . اشترط الأمر 95 - 20 المؤرخ فـي 17 . 07 . 1995 المتعلق بمجلس المحاسبة فـي فقرتيه رقم 60 و 63 أن يقدم الآمر بالصرف حسابا إداريا و أن يقدم المحاسب العمومي حساب تسيير .
2 . كان قانون 84 -17 الصادر فـي 07 .07 . 1984 المتعلق بقوانين المالية قد عرف حساب التسيير بأنه وثيقة تعرض كيفيات تحصيل الإيرادات و دفع النفقات.
3 . جاءت تعليمة وزارة المالية رقم 06 المؤرخة في 01 .03 . 1998 لتستثني المؤسسات العمومية ذات الطابع الإداري بما فيها المؤسسات التعليمية من تقديم الحساب الإداري و حساب التسيير و بالمقابل تطالبها بالاستمرار في إصدار حساب مالـــــي يمضيه الآمر بالصرف و المحاسب العمومي في انتظار تحديد الإطار المحاسبي الخاص بهذه المؤسسات.
... أهمية الحساب الـما لي....
1- يسمح لنا الحساب المالي بضبط كلي للوضعية المالية و المحاسبية للمؤسسة بتاريخ 31 ديسمبر.
2- الحساب المالي شاهد على كل السجلات المحاسبية لأنها المرجع الوحيد لكل ما يتضمنه.
3- للحساب المالي قيمة قانونية ثبوتية فهو الوثيقة التي ترسل إلى مجلس المحاسبة قبل 30 جوان و يوضع تحت تصرف الهيئات النظامية التي تطلبه في عمليات التفتيش وفي معرفة كيفيات استعمال الأموال العمومية.

....الوثائق الملحقة بالحساب الـما لي....
- جدول المستحقات في ذمة الغير يحمل تفاصيل المبالغ و مواضيعها
- تقرير رئيس المؤسسة الذي المتضمن مقارنة التعداد ثم التفاصيل التوضيحية للعمليات المحاسبية .
- محضر تفتيش الصندوق بتفاصيله.
- حالة المقاربة مع ccp
- حالة المقاربة مع cct
- حالة التحويلات بين البنود.
- حالة الاعتمادات الإضافية.
- مستخرج من اجتماع مجلس التوجيه أو التربية و التسيير.
. ثانيا: الوثائق المرجعية للحساب المالي...
إن جميع العمليات المتعلقة بحركة الأموال العمومية تتم بواسطة سجلات رسمية مفتوحة في جميع المؤسسات.
لذا ينبغي مسكها بالعناية المطلوبة مع توقيفها دوريا و عند نهاية السنة المالية و هذه السجلات و الوثائق هي التي يستقي منها الحساب المالي كل ما يلزمه:
- سجل الإيرادات
- سجل الوصولات
- سجل الحسابات المفتوحة على الخزينة و الغير
- سجل الحقوق المثبتة
- سجل النفقات
- أوراق الالتزام و الدفع
- حوالات الدفع و حافظاتها
- سجل الصندوق اليومي
- سجل يومية الصندوق
- سجل الحساب المفتوح لدى الخزينة
- سجل الحساب المفتوح لدى مركز الصكوك البريدية
- سجل الحسابات خارج الميزانية.
ب – إضافة للسجلات المذكورة . ينبغي الاستئناس بوثائق أخرى ضرورية لإنجاز الحساب المالي:
- الحساب المالي للسنة المالية السابقة
- وثيقة مشروع الميزانية
- وثيقة الترخيص بتحويل ما بين البنود في حالة و جودها
- وثيقة مشروع الميزانية الإضافية إن وجدت
- حالة حضور التلاميذ عند نهاية كل شهر
- إشعارات بالتحويل التي تصدرها الخزينة مع الوصولات المناسبة
- حالة التقارب مع مركز الصكوك البريدية
- حالة التقارب مع الخزينة الولائية