مسك السجلات المحاسبية

الجمهورية الجزائرية الديمقراطية الشعبية
وزارة التربية الوطنية

المفتشيـــــــــة العامــــــــــــــــــــــــــــة
مفتش التربية الوطنية للتسيير المالي
مقاطعة رقم : 02 ولاية البويرة









مسك السجلات المحاسبية



اعداد وتقديم السيد :
مفتش التربية الوطنية للتسيير المالي والمادي
سديــــــرة مفتــــــــاح
عرض :- السيد شـــــادلي عبد القـــــادر مقتصد بثانوية الدشمية – صور الغزلان
- السيد رابـح والي مقتصد بثانوية اهل القصر









- المؤسســـــــة التربويــة

هــي إمتداد طبيعــــي للأســــرة أوكلت لهــا مهمة تربية و التعليم و التكوين العلمي وعلى هذا الاساس فان المدرسة هي الخلية الاساسية في المنظومة التربوية و تعد التربية باعتبارها استثمارا إنتاجيا واستراتيجيا من الأولوية الأولى للدولة التي تسهرعلى تجنيد الكفاءات والوسائل الضرورية للتكفل بالطلب الاجتماعي للتربية الوطنية والاستجابة لحاجيات التنمية الوطنية
وهذاطبقـــا لأحكــــام القانون التوجيهي للتربية الوطنية 08-04 المؤرخ في 23 / 01 / 2008
فهـــي مؤسســة عموميـــة للتعليــم تتمتـــع بالشخصيــة المعنويــة و الاستقلال المالي يمنح فيــها التعليم الثانوي و الأســــاسي قـــد تكـــون ثانوية أو متوسطة داخلية أو نصــف داخلية أو خـــارجية –مختلطة أو خاصة بالبنات فقط .

أمــــا تعريفـها من الناحية التشريعية :

فالمؤسســة التربويــة مؤسسة عموميــة تتمتع بالشخصية المعنوية و الاستقلال المـــالي توضـــع تحت وصاية وزارة التربية الوطنية تنشأ و تغلق بموجب مرســوم و تلغى بنفس الشــكل وهــي كباقي المؤسســـات العموميـــة تخضع لقواعد المحاسبة العموميـــة لهــا حق الإكتساب و الملكية بواسطــة مديــر يعرف بالآمر بالصــرف ومسيــر مـــالي يعرف بالمحـــاسب العمومي و هــذا طبقا لقاعدة فصل السلطة و ثنائية التنفيذ
- دور المديـــر في المؤسســة التربويـــة :
إن حيـــــاة التلاميذ ومختلف الموظفيـــن داخــل المؤسسة التربويـــة تتطلب تقديــم خدمـــات للموظفــين و التلاميــــذ كالتدفئــة و الإنـــارة و التغذيــــــة بالنسبة للداخليين و كــذا الرعاية الصحية للتلاميذ وتمدرسهم و المساهمة في تسديد الأجــور للموظفين و أداء المنح و ما إذا ذلك من طرف مديرية التربية و الولاية فهذه الجوانب أعطت للمدير حق الإشراف و المسؤولية على كامل المؤسسة فهو يمثلها من الناحية القانونية و يتعامل باسمها و لصــالحها و بتوليه تدبير شؤون المؤسسة و ما بها حيث أن المشرع صخر له موارد مالية و طاقات بشرية و لهــذا بات من الضروري أن يكون المديـــر و هــو الآمــر بالصرف على دراية للميدان المالي للمؤسســة بعد الميزانية الخاصة بها و يتابع تنفيذها و مراقبتها تطبيقا بما نصت عليه القوانين وخاصة المرسوم التنفيذي 10 / 230 المورخ في 02 / 10 /2010 .
- دور المسيـــر المـــالي في المؤسسة التربوية :

للمسير المالي دور هـــام يلعبه في المؤسسة هـــو :
دور الإداري التربوي وخـــاصة الدور المالي بحيث يؤدي هذه الأدوار في إعداد مشروع الميزانية
و تنفيذها بصفته محاسبا عموميا و يقــوم تحت سلطــة مدير المؤسســــة بحســـابات المؤسســـة وتسيير أموالها المنقولة و العقارية وينجز الحساب المالي في آخــر السنة المالية كما ينجــز مختلف الوثــائق الخــاصة بالجانب المالي و بصفته مربي فإنه يشارك في مختلف المجالس الذي هــو عضو شرعـــــي فيها و بالتـــالي يعطــي كل المعلومــات الخــــاصة بتسييــر المؤسســة . أمــا من الجانب المالي فيعتبــر المسير المالي محاسب عـــمومي عليه التقيد بالقانون 90/21 و احترام محتواه

الفهــــــــــــــــــــرس:

1.السجلات و الوثائق و الوثائق الخاصة بالايرادات
1.1دفتر الوصولات
2.1 سجل الايرادات
3.1سجل الحقوق المثبتة
4.1سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة
5.1دفتر النقود
2.السجلات و الوثائق الخاصة بالنفقات
1.2سجل النفقات
2.2بطاقة الالتزام + سندات الطلب
3.2 الحوالات وجدول الحوالات المدفوعة
3.السجلات المشتركة :
1.3 سجل الحسابات خارج الميزانية
2.3 دفتر الحساب الجاري للخزينة
3.3دفتر الحساب الجاري البريدي (تم غلق هذا الحساب)
4.3السجل اليومي للصندوق
5.3سجل الصندوق
4.سجلات خاصة بالجرد
1.4سجل الجرد العام + سجل جرد المكتبة
2.4بطاقات الجرد-بطاقة جرد المحلات
3.4وثائق خاصة بالجرد الدائم
دفتر الدخول و الخروج للمخزن-بطاقات المخزون-
وصولات الاستلام-ورقة الاستهلاك اليومي الخاصة بالتغذية –وثيقة خروج المواد من مخزن المزاد الغذائية - ورقة الاستهلاك الخاصة بالمواد المكتبية و مواد الصيانة والنظافة

5.وثائق اخرى
6.الخــــــــــاتمة


مقـــــــــــدمة

المحاسبة بصفة عامة هي الكتابات التي تعبر بالأرقام على العمليات الحسابية لتنفيذ الميزانية (الإيرادات والنفقات)وذلك بواسطة تقنيات وإجراءات خاصة محددة قانونا والمقصود من ذلك هو متابعة مستمرة ودائمة للوضعية المالية لمعرفة في كل وقت وكل زمان الرصيد المالي المتوفر والاعتماد ات المتبقية في كل أبواب الميزانية والأرصدة المالية المتوفرة فى الصندوق من جهة ومراقبة استعمالها من جهة أخرى .
القانون 90/21 المؤرخ في 15/08/90 والمتعلق بالمحاسبة العمومية هو الذي يحدد الأحكام التنفيذية التي تطبق على الميزانيات والعمليات المالية الخاصة بالمؤسسات العمومية ذات الطابع الإداري ، كما يحدد هذا القانون التزامات الآمر بالصرف والمحاسب العمومي وكذا مسؤوليتهم.
للقيام بمختلف الإيرادات والنفقات العمومية وعمليات الخزينة وكذا نظام محاسبتها يتطلب مسك سجلات ووثائق تنظمها ، ولكل سجل خصوصيته وأهميته من حيث الاستعمال ، وقبل أن نتطرق إلى مختلف السجلات وتوقيفها نعرج عن مراحل تنفيذ الميزانية والعمليات المالية :
أ- الإيرادات :
يتم تنفيذ الميزانية من حيث الإيرادات عن طريق 3 مراحل أساسية هي :
1 – الإثبات : وهو الإجراء الذي يتم بموجبه تكريس حق الدائن العمومي. أن حالة أول أكتوبر تعتبر وثيقة رسمية تمثل الإثبات بالنسبة للإيرادات و وثائق أخري ( نص المادة 16)
2– التصفية : تسمح بتصفية الإيرادات بتحديد المبلغ الصحيح للديون الواقعة على المدين لفائدة الدائن العمومي والأمر بتحصيلها (نص المادة 17)
3 – التحصيل : يعد التحصيل الإجراء الذي يتم بموجبه إبرام الديون العمومية (نص المادة 18)
ب - النفقات :
يتم تنفيذ الميزانية من حيث النفقات عن طريق 4 مراحل أساسية هي :
1 – الالتزام : يعد الالتزام الإجراء الذي يتم بموجبه نشوء الدين (نص المادة 19 سندات الطلب)
2 - التصفية : تسمح التصفية بالتحقيق على أساس الوثائق الحسابية وتحديد المبلغ الصحيح للنفقات العمومية (نص المادة20 سندات التسليم+ الفاتورات )
3 – الآمر بالصرف : يعد الآمر بالصرف الإجراء الذي يأمر بموجبه دفع النفقات العمومية (نص المادة 21 حوالة الدفع ) .
4 – الدفع : هو الإجراء الذي يتم بموجبه إبراء الدين العمومي (نص المادة 22 التسديد).
وكل مرحلة من هذه المراحل تتطلب منا مسك سجلات ووثائق معينة
ولا يفوتني ان أذكركم ان هذه السجلات استحدثت بالتعليمة رقم 50 بتاريخ 15/12/1950 وتم تحديثها بالتعليمية الوزارية رقم : TE-AG-ML-JF N° 6518339 بتاريخ 03/05/1965
schéma simplifié de la gestion financière des établissement d' enseignement




-نشـــأة السجـــــــــل:
قبل ان يشرع المسير فى استعمال السجلات الجديدة ،يتعين على أن يكـون السجل رسمي حسب النصــوص السارية المفعول منسوخاً وغير محضر باليد وينشأ مع نشأة المؤسسة و وجـود الآمـر بالصرف ويكـون رسمي وجاهز للشغل بعـد عـده وختمـه مـن قبل الآمـر بالصرف أي ترقيم تصاعدي مـن 01 إلـــى أخـر عـدد وتـحدد أخـر ورقـة بالقيـد الكتابـي مثـال( الورقـة تحمـل رقـم 50 تكتـب عليـها العبـارة " الخمسون و الأخيــرة" وتحمـل كـل ورقـة مـن السجـل خـاتـم الأمـر بالصرف ولابأس أن توضع الدمغـة علـى أول ورقـة وأخـر ورقـة مـن السجــل وعنـد الانتهاء مـن الترقيـم والختـم تكتب عبارة القيد القانوني علـى أول صفحـة
السجلات الحسابية فى المؤسسات

1/ دفتر الوصولات Quittancier
2/ سجل الإرادات Sommier des Recettes
3/سجل النفقات Sommier des Dépenses
4/ شجل الحسابات النقدية Cahier mouvements Espèces
5/ دفتر الجساب الجاري للحزينة cahier Compte courant Trésor
6/ دفنر الصندوق اليومي Registre de caisse journaliere
7/ الدفتر اليومي للصندوق Registre journal de caisse
8/ سجل الحسابات خارج الميزانية Registre S H B
9/ سجل الدفتر المقتوح لدى الخزينة Registre C.pte O.Tresor et Divers
10/ سجل الحقوق المثبتة على العائلات Registre des droits constates
11/ سجل الجرد العام Registre d INVENTAIRE
12/ سجل جرد المكتبة Registre d INVENTAIRE BIBLIOTHEQUE
13/ سجل الرواتب Registre TRAITEMENT
و إلى جانب ذلك توجد سجلات فرعية تساعد التسيير و القيد الجيدين و نذكر بن بينها :
- سجل المائدة المشتركة TABLE COMMUNE
- سجل التخصيص العيني PRESTATIONS
- سجل المكالمات الهاتفية COMMUNICATIONS TELEPHONIQUES
وكذلك كل السجلات الأخرى التي تسمح بمتابعة الجرد الدائم
ملاحظات هامة :
1/ يسجل المسير المالي أو العون المكلف من طرفه كل العمليات المحاسبية في السجلات تحت سلطة الآمر بالصرف و يمنع استبدال أو مسك سجلا آخر دون علمه و موافقته و لأسباب قانونية. .
2/ يسجل المسير المالي او العون المكلف ،العمليات الحسابية على السجلات المعنية مع مرعاه الفترة الزمنية لعمر كل سجل.
3/ الحالة الصحية للسجل من مسؤولية المسير المالي ( التغليف والنظافة و الوضــــــــــوح و قصاصات دليل السجل و الأرشفة الجيدة )
 4/ جدول حوالات الدفع : يفتح جدول لكل بند من أبواب بالميزانية وكذا المصالح خارج الميزانية ،حيث تحفظ حولات الدفع والوثائق الثبوتية للنفقات،يوقف كل ثلاثة أشهر مع ذكر مجموع الحوالات ومجموع الوثائق المتواجدة فى كل جدول ويمضى من طرف الآمر بالصرف والمحاسب العمومي.

ماهيـة الإيـرادات


I ـ تعريف الايرادات:
الإيرادات وتُعرف أيضا بالمداخيل هي عملية تحصيل مبالغ مالية معينة من جهة معينة تتمثل في شخص طبيعي أو شخص معنوي ويجب أن تكون مرتبطة أساسا بمصدر قانوني ألا وهو الميزانية. إذ لا يُمكن تحصيلها ما لم تكن مدرجة في مدونة الميزانية .

وتنقسم الإيرادات كما جاء في مدونة الميزانية الحالية الموحدة لجميع أنماط التعليم والمُحدثة بالمنشور الوزاري رقم 000254 والمؤرّخ في 08 فبراير 1986، تنقسم إلى أربعة أقسام من حيث التخصيص وإلى قسمين رئيسيين من حيث الفعل (إيرادات على عاتق الخزينة وإيرادات ذاتية).


التقسيم الأول:
ـ إيرادات على عاتق الخزينة. (ايرادات من الدولة)
ـ إيرادات ذاتية. (العائلات ...)
ـ إيرادات على الولاية.
ـ إيرادات استثنائية.


التقسيم الثاني:
- مداخيل خارج الميزانية وتحتوي على ثلاثة (03) حسابات : 511-512-513

II ـ تحديد الإيرادات:
تحدد الإيرادات بمنشور وزاري لإعداد مشاريع الميزانيات لكل سنة مالية يحدد الكيفيات والضوابط المتوخاة من أجل التقيد بها أثناء إعداد مشروع الميزانية لمؤسسة التعليم المتوسط أو التعليم الثانوي والتقني.









إنّ تحديد الميزانية للمؤسسة يتمّ عن طريق وزارة التربية الوطنية بإصدار منشور يبيّن الكيفية التي بموجبها يتمّ إعداد مشروع الميزانية،
III ـ مراحل الإيرادات:
بعد ضبط الميزانية يتم التحصيل عبر مراحل يجب تتبعها حدّدها القانون 90/21 المؤرّخ في 15 أوت 1990 المتعلق بالمحاسبة العمومية وهي الإثبات والتصفية والتحصيل.

1) الإثبــات: جاء في المادة 16 من القانون المذكور آنفا "أنّ الإثبات هو الإجراء الذي يتمّ بموجبه تكريس حقّ الدائن العمومي" أي أنّ الإيرادات من حيث الإجراء الإداري الذي يتولاه الآمر بالصرف هو إثبات حقوق المؤسسة بكافة إجراءات الإثبات المعروفة.








وعلى سبيل المثال فإنّ كشف التلاميذ الحاضرين في 01 أكتوبر وكشف التلاميذ الممنوحين وكذلك تعويض الاتلافات المستحقة، كلّها تُعدّ الإجراءات المتبعة لإثبات حقوق المؤسسة في مجال الإيرادات.

2) التصفيــة: تقول المادة 17 من القانون 90/21: "تسمح تصفية الإيرادات بتحديد المبلغ الصحيح للديون الواقعة على المدين لفائدة الدّائن العمومي، والأمر بتحصيلها" وبذلك أوكلت هذه المادة تحقيق وتصفية الإيرادات للآمر بالصرف، وذلك عن طريق مبلغ الديون المستحقة للمؤسسة على نحو دقيق من خلال الوثائق الحسابية الثبوتية التي يقوم بها المسير المالي تحت إشراف الآمر بالصرف.

3) التحصيــل: تقول المادة 18 من نفس القانون: "يُعدّ التحصيل الإجراء الّذي يتم بموجبه إبراء الديون العمومية" وفي هذه المرحلة يقوم المسير المالي بتحصيل الإيرادات وبكافة طرق التحصيل المعروفة على نحو دقيق مع احترام قيمة الإيراد وآجال تحصيله القانونية، وإصدار الوثائق الثبوتية مقابل كل إيراد محصل وتدوينه في السجلات الخاصة بذلك.


































الإيرادات من 01 جانفي الى اليوم.
ب ـ عند توقيف كل صندوق نلاحظ أننا لسنا في حاجة إلى عملية الجمع من جديد كما هو الحال في سجل الإيرادات . حيث نلاحظ في عمود إيرادات اليوم مجموع الإيرادات من أول وصل بعد الصندوق السابق إلى آخر وصل أُوقف فيه صندوق اليوم . كما نلاحظ في عمود الإيرادات منذ 01 جانفي ، مجموع الإيرادات ابتداء من الوصل رقم 01 إلى آخر وصل أُوقف فيه الصندوق . وهكذا فإنّه يُمكن معرفة المبلغ المحصّل لليوم وَمنذ 01 جانفي في أيّ وصل نتوقّف عنده . (أنظر الملحق رقم 01)
7 ـ يكون ترقيم الوصولات متتابعا دون انقطاع ، ومن الواجب الحرص على عدم الخطإ في الترقيم الذي يجب أن يكون مُسبّقًا كما سبق وأن ذكرنا . (ترقيم كل الوصولات من 01 الى 300 عند افتتاح الدفتر) .
8 ـ يجب أن تُرْفق حوالة الدفع بالوصل إذا كان ذلك يتعلق بالمبالغ المعادة للبند 511، لأ‍‌نّ الوصل في هذه الحالة يُعد وثيقة إثبات لإعادة الدّفع بواسطة الأمر بالدفع المبرر بجدول تفصيلي مؤشر من طرف الآمر بالصرف . وكذلك الحال بالنّسبة للعمليّات الدّاخلية .
9 ـ أمّا توقيف الصّندوق في هذا الدّفتر فإنّه يعتمد على الطّريقة الزّادية بحيث يكون المبلغ المسجّل في السطر المقابل للوصل هو مجموع هذا الوصل زائد الوصل الذي سبَقه أو الوصولات الّتي سبقته في هذا الصّندوق ، كما يجب أن نفصّل الإيرادات عند توقيف كلّ صندوق (ح ج ب ـ ح ج خ ـ أموال نقدية ـ عمليات داخليه) .
10 ـ ينتهي استعمال دفتر الوصولات بنهاية السنة المالية (دفتر واحد أو أكثر حسب أهمية العمليات المالية بالمؤسسة) إذ يجب استعمال دفتر أو أكثر لكل سنة مالية . وفي حالة بقاء وصولات دون استعمال في نهاية السّنة المالية ، فيجب إلغاؤها وذلك بشطبها بمنصّف واضح من حيث حجم الخط أو لونه.
11 ـ يُوقّف دفتر الوصولات في كلّ صندوق بالأرقام ويُؤشّرمن طرف الآمر





الإيرادات الصفحة 06




بالصّرف وفي نهاية السّنة المالية يُوقّف بالأرقام والحروف ويؤشّر من طرف الآمر بالصّرف والمسير المالي .

II ـ سجل الإيرادات:
1 ـ تسجيل كل محتويات الوصولات في العمود الخاص بذلك.
2 ـ استغلال عمود الملاحظات بتسجيل المعلومات الممكنة.
3 ـ تسجيل مجموع كل عمود في نهاية الشهر.
4 ـ في نهاية كل شهر، يجب توقيف المجموع بالأرقام مع تأشيرة رئيس المؤسسة.
5 ـ في نهاية كل صفحة، لا ننسى مراقبة النتيجة بالأرقام وكذلك مطابقة المجموع العام للإيرادات للعمودين الأساسيين، لكي يكون ما ننقله إلى الصّفحة الموالية صحيحا .
* السنة الحالية + الحسابات خارج الميزانية = مبلغ الإيرادات منذ 01 جانفي إلى اليوم.
*عمود السنة الحالية يساوي مجموع إيرادات الميزانية بأقسامها الأربعة . أمّا عمود الحسابات الخارجة عن الميزانية فيساوي مجموع الأعمدة الثّلاثة (511، 512، 513) في آخر الصّفحة التي تمثّل الإيرادات الخارجة عن الميزانية.
6 ـ في حالة إعادة ترتيب وصل أو عدة وصولات تم تسجيلها في السابق خطأ، يجب إعادة ترتيب كل وصل بمفرده. ولا يمكن أبدا فعل ذلك إجماليا ودون تحديد. لأن عملية إعادة الترتيب تتطلب التشخيص الذي يؤدي بالضرورة إلى العملية الفردية. وهنا تجدُر الإشارة إلى ذكر رقم الصفحة والسطر الذين تختصّ بهما العملية .
7 ـ لا يمكن استعمال قلم الرصاص لتسجيل مبلغ يتضمن أرقاما غير واضحة وصغيرة .
08 ـ لا يمكن استعمال الممحاة أو الوسائل الأخرى للمسح.







الإيرادات الصفحة 07




09 ـ في حالة تسجيل رقم خاطىء ، يجب شطب المبلغ الخاطيء بالأحمر وكتابة المبلغ الصحيح في أعلاه .
10 ـ يجب توقيف كل إيرادات اليوم والايرادات منذ 01 جانفي إلى اليوم أثناء توقيف كل صندوق يومي، ويجب حتما أن تكون الأرقام مطابقة لأرقام دفتر الوصولات .
11 ـ في نهاية السنة المالية، يجب توقيف سجل الإيرادات بالأرقام والحروف ويُؤشّر من طرف رئيس المؤسسة والمسير المالي.
12 ـ يجب أن يطابق مجموع كل بند في الميزانية المبالغ المحصلة في السجل المفتوح لدى الخزينة (الصفحة اليسرى في النسخة العربية) وكذلك الشأن بالنسبة لإيرادات الحسابات الخارجة عن الميزانية حيث يطابق كل حساب العمود المخصص له في السجل.
13 ـ كذلك يجب أن يَحترم الحساب المالي وبوفاء المبالغ المسجلة في الإيرادات لكل بند بحيث تكون متطابقة فيما بينها . (أنظر الملحق رقم 02)
14 ـ يمكن استعمال هذا السّجل لعدة سنوات ، الأمر الذي يختلف في دفتر الوصولات (دفتر واحد أو أكثر حسب أهمية العمليات المالية بالمؤسسة).
15 ـ إن مجموع الإيرادات من خلال تفصيل حركة الأموال (ح ج ب ـ ح ج خ الأموال النقدية ـ العمليات الداخلية) يجب أن تطابق مجموع العمود، الإيرادات لليوم وكذلك منذ 01 جانفي إلى اليوم.
16 ـ يتمّ توقيف سجلّ الإيرادات كما يلي :
• في كلّ صندوق: الاقتصار على الأعمدة الخاصّة بالصندوق وتوقيفها بالأرقام فقط.
• في نهاية كلّ شهر: توقيف كلّ أعمدة السّجلّ بالأرقام فقط وتأشيرها من طرف الآمر بالصّرف .
• في نهاية كلّ سنة مالية : توقيف السجل بالأرقام والحروف وتأشيرته من طرف الآمر بالصرف والمسير المالي.






الإيرادات الصفحة 08




III ـ سجلّ الحسابات المفتوحة لدى الخزينة وغيرها:
01 ـ إن هذا السّجلّ هو صورة وافية لمراحل الإيرادات ويتكوّن من صفحة مفتوحة تنقسم إلى جزء أيمن وهو خاص بالحقوق المثبتة وجزء أيسر وهو خاص بالمبالغ المحصّلة، ويجب أن يُفتح هذا السجل حسب ترتيب عناصر الميزانية وحسب كلّ باب. (ملحق 03)
02 ـ يجب أن نعمد إلى تسجيل الحقوق المثبتة الحقيقية (الصفحة اليمنى) .
03 ـ التّأكّد من مطابقة التغطية المسجّلة (الصفحة اليسرى) .
04 ـ في حالة تفرّع بند إلى أكثر من فقرة، يجب أن نعمد إلى التّقسيم وتّخصيص كلّ عمود إلى فقرة معيّنة، مثل البند 222 = 1- الكراء، 2- أعباء السّكن، 3- المبيت، الخ ...
05 ـ يجب أن يكون كلّ مجموع في الصّفحة اليسرى (المبالغ المحصّلة) مطابقا للمجموع المسجّل في سجلّ الإيرادات بصفة مطلقة.
06 ـ في نهاية السّنة المالية، نقوم بالموازنة بين القسم الأيمن والقسم الأيسر، وذلك بطرح الثاني من الأوّل للوصول إلى الدّيون أو الفائض في الإيرادات.

IV ـ سجل الحقوق المثبتة على العائلات:
01 ـ يجب المحافظة على هذا السجل والاعتناء به، بحيث يتم تغليفه ووضع قصاصة تحمل السنة الدراسية والسنة المالية التي ينتمي إليها. (ملحق رقم 04)
02 ـ البداية تكون بالأقسام العليا ( السنة 3 ثا ـ 2 ثا ـ 1 ثا ـ أو السنة 4 م ـ 3 م ـ 2 م ـ 1 م ) طبقا لكشف التلاميذ في 01 أكتوبر.
03 ـ يجب أن يكون العمل في هذا السجل عملا متقنا وخاضعا لطريقة مثلى.
04 ـ لا ننسى المبدأ الشهير للحقوق المثبتة: (حينما يبدأ كل ثلاثي تكون حقوقه كاملة) حتى إذا كان الداخلي لم يقض إلاّ عدة ساعات في الداخلية .










الإيرادات الصفحة 09




05 ـ في نهاية كل صفحة من سجل الحقوق المثبتة لا ننسى المراجعة حتى لا نلجأ إلى محو أو شطب المبالغ المسجلة :
ـ الصيغة الأولى: تلميذ نصف داخلي 100.00 دج. في نصف الشهر × 6 أنصاف الشهر = الحقوق المثبتة للثلاثي. أي 600.00 دج
ـ الصيغة الثانية: الحقوق المثبتة = المبالغ عديمة القيمة + المنح + الإيرادات من العائلات + مساهمة الدولة (بدأ تطبيقها في 01/10/96).
06 ـ إن اعتماد استراتيجية مثلى في المحاسبة الخاصة بالحقوق المثبتة يسمح لنا بالتحكم في المجموعة المدرسية وتفادي الأخطاء في نهاية كل ثلاثي وفي نهاية كل سنة مالية.
07 ـ يجب استغلال الكشف الشهري للتلاميذ الحاضرين لكي يسمح لنا بالمطابقة الممكنة والوقوف على استلام بطاقات الدخول والخروج في وقتها.
08 ـ يتم ترتيب بطاقات الدخول والخروج ترتيبا زمنيا وتقديمها عند كل زيارة تفتيشية.
09 ـ لا يمكن إثبات تسجيل تلميذ غادر المؤسسة إلاّ ببطاقة خروج، وفي نفس الوقت لا يُمكن إثبات تسجيل دخول تلميذ لاحقا إلاّ بواسطة بطاقة دخول.
10 ـ يجب تجنب الديون على عاتق العائلات، وتطبيق النصوص التنظيمية المنظمة لهذه الحالات (إشعار أول ـ إشعار ثان ـ إشعار ثالث ـ الخ...).
11 ـ حذار من تجانس اللقب والاسم للتلاميذ، إذ يجب كتابة ابن أو بنت واسم الأب. وفي حالة تجانس اسم الأب (وهذا جائز) يجب إضافة تاريخ ميلاد التلميذ، لأن ذلك يجعلنا نفرق بين التلميذ الممنوح وغير الممنوح في سجل الحقوق المثبتة .
12 ـ لا بد من إنجاز الملخص لكل صنف في نهاية كل ثلاثي وكذلك توقيف الملخص العام . ولا ننسى العملية الداخلية الخاصة بالمنح (الباب 12 ـ البند 121) ومساهمة الدولة (الباب 13 ـ البند 133) وإعادة تحصيلها في بند التغذية (الباب 21 ـ البند 211) مع تحديد عدد الممنوحين بدقة ، وعدد أنصاف الشهور وهذا بعدذ







الإيرادات الصفحة 10

إجراء عملية المقارنة بين بطاقات المنح ومقررات الاستفادة من هذه المنح.

V ـ سجل الصندوق اليومي والدفتر اليومي للصندوق:
01 ـ الانتباه إلى رصيد الصندوق السابق ورصيد 31/12 ونقل المبالغ بوضوح تامٍّ .
02 ـ مطابقة الإيرادات لدفتر الوصولات وكذا سجل الإيرادات. (ملحق رقم 08)
03 ـ في حالة تزويد حساب الخزينة بأموال نقدية، يجب أن نشير إلى ذلك بتسجيل رقم الإيصال وتاريخه والمبلغ المحوّل، كما لا ننسى تسجيل ذلك في سجلّ حساب الخزينة.
04 ـ من الضروري أن تكون الصناديق مراقبة ومؤشرة من طرف الآمر بالصرف .
05 ـ تسجيل كلّ صناديق الشهر في الدفتر اليومي للصندوق (يومية الصّندوق) مع التأكد من صحة المجموع في نهاية الشهر، ويؤشّر من طرف الآمر بالصّرف.


VI ـ سجل حساب الخزينة:
يختص هذا السجل بالعمليات الحسابية (إيرادات أو نفقات) التي تُمثل الحركة التي انتهت إليها الإيرادات أو النفقات ، وعليه فإنّ العناية التّامّة به ضرورية .
01 ـ يجب تسجيل كل المعلومات المطلوبة أي ملء كل سطر في السجل بمعلومته .
02 ـ لا ننسى كتابة تاريخ العملية ورقم الوصل على هامش الصفحة.
03 ـ إنّ السّجلّ الجديد يتضمّن الكفاية من المعلومات وعليه لابد من تسجيل معلومات الدائن أو المدين وموضوع الإيراد. (ملحق 09)
04 ـ إن كشف العمليات يبيّن لنا العمليات المؤشّرة من طرف الخزينة، إذ يجب مقارنة ذلك بكشف المقاربة السابق لكلّ حساب للوقــوف على العمليات غير





الإيرادات الصفحة 11

المؤشّرة .
05 ـ بعد استلام كشف العمليات نقوم بتسجيل ذلك في الصندوق الّذي وصلتنا فيه الوثائق ومقارنة رصيد المؤسسة برصيد الخزينة وفي حالة العثور على خطإ يجب إشعار المصلحة المعنية بذلك والعمل على تصحيحه فورا.
06 ـ إن العمود الخاص بتاريخ تأشيرة (حساب الخزينة) يبين لنا الوقت الذي تمت في العملية على مستوى الخزينة، لذا لا ننسى تسجيل تاريخ تأشيرة كلّ عملية في العمودين قبل التّأشيرة وبعد التأشيرة.
07 ـ إذا تمّ تأشير عدّة صكوك من طرف الخزينة بجمعها في مبلغ واحد ، يجب أن نشير إلى ذلك بتسجيل أرقام السّطور الّتي تمّ تأشيرها وتدوين تاريخ التأشيرة أمام كلّ مبلغ .
08 ـ لتوقيف الصندوق، يجب أن يكون الجمع في سطرين: الأوّل خاص
بصندوق اليوم والثاني بالمجموع العام.
09 ـ ونذكّر بعملية الحصول على رصيد اليوم:
ـ رصيد المؤسسة = (رصيد المؤسسة في31 ديسمبر + الإيرادات القبلية – النفقات القبلية) .
ويمكن أن نتأكّد من ذلك بالطّريقة التّالية :
رصيد صندوق اليوم = الرصيد السابق + إيرادات اليوم – نفقات اليوم
10 ـ بعد الانتهاء من توقيف الصندوق يجب كتابة الفرق بين رصيد المؤسسة ورصيد الخزينة في عمود الملاحظات. ويجب أن يكون هذا الفرق مطابقا للقيمة المحصّل عليها من الإيرادات غير المؤشّرة.
11 ـ يُوقّف سجل حساب الخزينة بالأرقام في كلّ صندوق حتىّ إذا لم تتمّ فيه أيّة حركة ويتمّ توقيفه في نهاية السّنة المالية بالأرقام والحروف ويؤشّر من طرف الآمر بالصّرف والمسير المالي ويُصادق عليه من قبل أمين الخزينة.







الإيرادات الصفحة 12

VII ـ سجل الحسابات الخارجة عن الميزانية:
01 ـ إن الحسابات الخارجة عن الميزانية لها طابع الأموال العمومية، ولا يمكن بأي حال من الأحوال أن تكون دون اعتبار في التسيير المالي، حيث أنّها تستجيب لنفس قواعد المحاسبة العمومية، فلا يجوز التّهاون أو اللاّمبالاة.
02 ـ يجب أن تكون الأرصدة المتوفرة في 31 ديسمبر من كل سنة مشخّصة مع تاريخ وأرقام الوصولات حتى تسهل مهمة المسير من حيث المتابعة والتصفية.
03 ـ لا يمكن أبدا لأرصدة الحسابات الخارجة عن الميزانية أن تكون سلبية إلا في حالات استثنائية جدّا ومسموح بها قانونيا.
04 ـ لا يمكن أن تكون الحسابات الخارجة عن الميزانية وسيلة لدعم ميزانية التسيير مهما كان العجز المسجّل في بنود الميزانية وحتى إذا كان ذلك يتعلّق بالغاز أو الكهرباء وغيرهما,
05 ـ تُسجل الإيرادات في هذا السجل حسب خصوصية كل حساب (511 ـ 512 ـ 513).
06 ـ يجب اعتماد طريقة ناجعة ودقيقة لكي نتفادى كثرة إعادة إدراج المبالغ المعادة إلى الحساب 511 .
07 ـ إنّ الحساب 512 لا يُعدُّ صندوقا لإيداع الأموال المجهولة أو العديمة التّأسيس في المحاسبة.

والله ولي التوفيق

























الإيرادات الصفحة 05




الإيرادات من 01 جانفي الى اليوم.
ب ـ عند توقيف كل صندوق نلاحظ أننا لسنا في حاجة إلى عملية الجمع من جديد كما هو الحال في سجل الإيرادات . حيث نلاحظ في عمود إيرادات اليوم مجموع الإيرادات من أول وصل بعد الصندوق السابق إلى آخر وصل أُوقف فيه صندوق اليوم . كما نلاحظ في عمود الإيرادات منذ 01 جانفي ، مجموع الإيرادات ابتداء من الوصل رقم 01 إلى آخر وصل أُوقف فيه الصندوق . وهكذا فإنّه يُمكن معرفة المبلغ المحصّل لليوم وَمنذ 01 جانفي في أيّ وصل نتوقّف عنده . (أنظر الملحق رقم 01)
7 ـ يكون ترقيم الوصولات متتابعا دون انقطاع ، ومن الواجب الحرص على عدم الخطإ في الترقيم الذي يجب أن يكون مُسبّقًا كما سبق وأن ذكرنا . (ترقيم كل الوصولات من 01 الى 300 عند افتتاح الدفتر) .
8 ـ يجب أن تُرْفق حوالة الدفع بالوصل إذا كان ذلك يتعلق بالمبالغ المعادة للبند 511، لأ‍‌نّ الوصل في هذه الحالة يُعد وثيقة إثبات لإعادة الدّفع بواسطة الأمر بالدفع المبرر بجدول تفصيلي مؤشر من طرف الآمر بالصرف . وكذلك الحال بالنّسبة للعمليّات الدّاخلية .
9 ـ أمّا توقيف الصّندوق في هذا الدّفتر فإنّه يعتمد على الطّريقة الزّادية بحيث يكون المبلغ المسجّل في السطر المقابل للوصل هو مجموع هذا الوصل زائد الوصل الذي سبَقه أو الوصولات الّتي سبقته في هذا الصّندوق ، كما يجب أن نفصّل الإيرادات عند توقيف كلّ صندوق (ح ج ب ـ ح ج خ ـ أموال نقدية ـ عمليات داخليه) .
10 ـ ينتهي استعمال دفتر الوصولات بنهاية السنة المالية (دفتر واحد أو أكثر حسب أهمية العمليات المالية بالمؤسسة) إذ يجب استعمال دفتر أو أكثر لكل سنة مالية . وفي حالة بقاء وصولات دون استعمال في نهاية السّنة المالية ، فيجب إلغاؤها وذلك بشطبها بمنصّف واضح من حيث حجم الخط أو لونه.
11 ـ يُوقّف دفتر الوصولات في كلّ صندوق بالأرقام ويُؤشّرمن طرف الآمر





الإيرادات الصفحة 06




بالصّرف وفي نهاية السّنة المالية يُوقّف بالأرقام والحروف ويؤشّر من طرف الآمر بالصّرف والمسير المالي .

II ـ سجل الإيرادات:
1 ـ تسجيل كل محتويات الوصولات في العمود الخاص بذلك.
2 ـ استغلال عمود الملاحظات بتسجيل المعلومات الممكنة.
3 ـ تسجيل مجموع كل عمود في نهاية الشهر.
4 ـ في نهاية كل شهر، يجب توقيف المجموع بالأرقام مع تأشيرة رئيس المؤسسة.
5 ـ في نهاية كل صفحة، لا ننسى مراقبة النتيجة بالأرقام وكذلك مطابقة المجموع العام للإيرادات للعمودين الأساسيين، لكي يكون ما ننقله إلى الصّفحة الموالية صحيحا .
* السنة الحالية + الحسابات خارج الميزانية = مبلغ الإيرادات منذ 01 جانفي إلى اليوم.
*عمود السنة الحالية يساوي مجموع إيرادات الميزانية بأقسامها الأربعة . أمّا عمود الحسابات الخارجة عن الميزانية فيساوي مجموع الأعمدة الثّلاثة (511، 512، 513) في آخر الصّفحة التي تمثّل الإيرادات الخارجة عن الميزانية.
6 ـ في حالة إعادة ترتيب وصل أو عدة وصولات تم تسجيلها في السابق خطأ، يجب إعادة ترتيب كل وصل بمفرده. ولا يمكن أبدا فعل ذلك إجماليا ودون تحديد. لأن عملية إعادة الترتيب تتطلب التشخيص الذي يؤدي بالضرورة إلى العملية الفردية. وهنا تجدُر الإشارة إلى ذكر رقم الصفحة والسطر الذين تختصّ بهما العملية .
7 ـ لا يمكن استعمال قلم الرصاص لتسجيل مبلغ يتضمن أرقاما غير واضحة وصغيرة .
08 ـ لا يمكن استعمال الممحاة أو الوسائل الأخرى للمسح.







الإيرادات الصفحة 07




09 ـ في حالة تسجيل رقم خاطىء ، يجب شطب المبلغ الخاطيء بالأحمر وكتابة المبلغ الصحيح في أعلاه .
10 ـ يجب توقيف كل إيرادات اليوم والايرادات منذ 01 جانفي إلى اليوم أثناء توقيف كل صندوق يومي، ويجب حتما أن تكون الأرقام مطابقة لأرقام دفتر الوصولات .
11 ـ في نهاية السنة المالية، يجب توقيف سجل الإيرادات بالأرقام والحروف ويُؤشّر من طرف رئيس المؤسسة والمسير المالي.
12 ـ يجب أن يطابق مجموع كل بند في الميزانية المبالغ المحصلة في السجل المفتوح لدى الخزينة (الصفحة اليسرى في النسخة العربية) وكذلك الشأن بالنسبة لإيرادات الحسابات الخارجة عن الميزانية حيث يطابق كل حساب العمود المخصص له في السجل.
13 ـ كذلك يجب أن يَحترم الحساب المالي وبوفاء المبالغ المسجلة في الإيرادات لكل بند بحيث تكون متطابقة فيما بينها . (أنظر الملحق رقم 02)
14 ـ يمكن استعمال هذا السّجل لعدة سنوات ، الأمر الذي يختلف في دفتر الوصولات (دفتر واحد أو أكثر حسب أهمية العمليات المالية بالمؤسسة).
15 ـ إن مجموع الإيرادات من خلال تفصيل حركة الأموال (ح ج ب ـ ح ج خ الأموال النقدية ـ العمليات الداخلية) يجب أن تطابق مجموع العمود، الإيرادات لليوم وكذلك منذ 01 جانفي إلى اليوم.
16 ـ يتمّ توقيف سجلّ الإيرادات كما يلي :
• في كلّ صندوق: الاقتصار على الأعمدة الخاصّة بالصندوق وتوقيفها بالأرقام فقط.
• في نهاية كلّ شهر: توقيف كلّ أعمدة السّجلّ بالأرقام فقط وتأشيرها من طرف الآمر بالصّرف .
• في نهاية كلّ سنة مالية : توقيف السجل بالأرقام والحروف وتأشيرته من طرف الآمر بالصرف والمسير المالي.






الإيرادات الصفحة 08




III ـ سجلّ الحسابات المفتوحة لدى الخزينة وغيرها:
01 ـ إن هذا السّجلّ هو صورة وافية لمراحل الإيرادات ويتكوّن من صفحة مفتوحة تنقسم إلى جزء أيمن وهو خاص بالحقوق المثبتة وجزء أيسر وهو خاص بالمبالغ المحصّلة، ويجب أن يُفتح هذا السجل حسب ترتيب عناصر الميزانية وحسب كلّ باب. (ملحق 03)
02 ـ يجب أن نعمد إلى تسجيل الحقوق المثبتة الحقيقية (الصفحة اليمنى) .
03 ـ التّأكّد من مطابقة التغطية المسجّلة (الصفحة اليسرى) .
04 ـ في حالة تفرّع بند إلى أكثر من فقرة، يجب أن نعمد إلى التّقسيم وتّخصيص كلّ عمود إلى فقرة معيّنة، مثل البند 222 = 1- الكراء، 2- أعباء السّكن، 3- المبيت، الخ ...
05 ـ يجب أن يكون كلّ مجموع في الصّفحة اليسرى (المبالغ المحصّلة) مطابقا للمجموع المسجّل في سجلّ الإيرادات بصفة مطلقة.
06 ـ في نهاية السّنة المالية، نقوم بالموازنة بين القسم الأيمن والقسم الأيسر، وذلك بطرح الثاني من الأوّل للوصول إلى الدّيون أو الفائض في الإيرادات.

IV ـ سجل الحقوق المثبتة على العائلات:
01 ـ يجب المحافظة على هذا السجل والاعتناء به، بحيث يتم تغليفه ووضع قصاصة تحمل السنة الدراسية والسنة المالية التي ينتمي إليها. (ملحق رقم 04)
02 ـ البداية تكون بالأقسام العليا ( السنة 3 ثا ـ 2 ثا ـ 1 ثا ـ أو السنة 4 م ـ 3 م ـ 2 م ـ 1 م ) طبقا لكشف التلاميذ في 01 أكتوبر.
03 ـ يجب أن يكون العمل في هذا السجل عملا متقنا وخاضعا لطريقة مثلى.
04 ـ لا ننسى المبدأ الشهير للحقوق المثبتة: (حينما يبدأ كل ثلاثي تكون حقوقه كاملة) حتى إذا كان الداخلي لم يقض إلاّ عدة ساعات في الداخلية .










الإيرادات الصفحة 09




05 ـ في نهاية كل صفحة من سجل الحقوق المثبتة لا ننسى المراجعة حتى لا نلجأ إلى محو أو شطب المبالغ المسجلة :
ـ الصيغة الأولى: تلميذ نصف داخلي 100.00 دج. في نصف الشهر × 6 أنصاف الشهر = الحقوق المثبتة للثلاثي. أي 600.00 دج
ـ الصيغة الثانية: الحقوق المثبتة = المبالغ عديمة القيمة + المنح + الإيرادات من العائلات + مساهمة الدولة (بدأ تطبيقها في 01/10/96).
06 ـ إن اعتماد استراتيجية مثلى في المحاسبة الخاصة بالحقوق المثبتة يسمح لنا بالتحكم في المجموعة المدرسية وتفادي الأخطاء في نهاية كل ثلاثي وفي نهاية كل سنة مالية.
07 ـ يجب استغلال الكشف الشهري للتلاميذ الحاضرين لكي يسمح لنا بالمطابقة الممكنة والوقوف على استلام بطاقات الدخول والخروج في وقتها.
08 ـ يتم ترتيب بطاقات الدخول والخروج ترتيبا زمنيا وتقديمها عند كل زيارة تفتيشية.
09 ـ لا يمكن إثبات تسجيل تلميذ غادر المؤسسة إلاّ ببطاقة خروج، وفي نفس الوقت لا يُمكن إثبات تسجيل دخول تلميذ لاحقا إلاّ بواسطة بطاقة دخول.
10 ـ يجب تجنب الديون على عاتق العائلات، وتطبيق النصوص التنظيمية المنظمة لهذه الحالات (إشعار أول ـ إشعار ثان ـ إشعار ثالث ـ الخ...).
11 ـ حذار من تجانس اللقب والاسم للتلاميذ، إذ يجب كتابة ابن أو بنت واسم الأب. وفي حالة تجانس اسم الأب (وهذا جائز) يجب إضافة تاريخ ميلاد التلميذ، لأن ذلك يجعلنا نفرق بين التلميذ الممنوح وغير الممنوح في سجل الحقوق المثبتة .
12 ـ لا بد من إنجاز الملخص لكل صنف في نهاية كل ثلاثي وكذلك توقيف الملخص العام . ولا ننسى العملية الداخلية الخاصة بالمنح (الباب 12 ـ البند 121) ومساهمة الدولة (الباب 13 ـ البند 133) وإعادة تحصيلها في بند التغذية (الباب 21 ـ البند 211) مع تحديد عدد الممنوحين بدقة ، وعدد أنصاف الشهور وهذا بعدذ







الإيرادات الصفحة 10

إجراء عملية المقارنة بين بطاقات المنح ومقررات الاستفادة من هذه المنح.

V ـ سجل الصندوق اليومي والدفتر اليومي للصندوق:
01 ـ الانتباه إلى رصيد الصندوق السابق ورصيد 31/12 ونقل المبالغ بوضوح تامٍّ .
02 ـ مطابقة الإيرادات لدفتر الوصولات وكذا سجل الإيرادات. (ملحق رقم 08)
03 ـ في حالة تزويد حساب الخزينة بأموال نقدية، يجب أن نشير إلى ذلك بتسجيل رقم الإيصال وتاريخه والمبلغ المحوّل، كما لا ننسى تسجيل ذلك في سجلّ حساب الخزينة.
04 ـ من الضروري أن تكون الصناديق مراقبة ومؤشرة من طرف الآمر بالصرف .
05 ـ تسجيل كلّ صناديق الشهر في الدفتر اليومي للصندوق (يومية الصّندوق) مع التأكد من صحة المجموع في نهاية الشهر، ويؤشّر من طرف الآمر بالصّرف.


VI ـ سجل حساب الخزينة:
يختص هذا السجل بالعمليات الحسابية (إيرادات أو نفقات) التي تُمثل الحركة التي انتهت إليها الإيرادات أو النفقات ، وعليه فإنّ العناية التّامّة به ضرورية .
01 ـ يجب تسجيل كل المعلومات المطلوبة أي ملء كل سطر في السجل بمعلومته .
02 ـ لا ننسى كتابة تاريخ العملية ورقم الوصل على هامش الصفحة.
03 ـ إنّ السّجلّ الجديد يتضمّن الكفاية من المعلومات وعليه لابد من تسجيل معلومات الدائن أو المدين وموضوع الإيراد. (ملحق 09)
04 ـ إن كشف العمليات يبيّن لنا العمليات المؤشّرة من طرف الخزينة، إذ يجب مقارنة ذلك بكشف المقاربة السابق لكلّ حساب للوقــوف على العمليات غير





الإيرادات الصفحة 11

المؤشّرة .
05 ـ بعد استلام كشف العمليات نقوم بتسجيل ذلك في الصندوق الّذي وصلتنا فيه الوثائق ومقارنة رصيد المؤسسة برصيد الخزينة وفي حالة العثور على خطإ يجب إشعار المصلحة المعنية بذلك والعمل على تصحيحه فورا.
06 ـ إن العمود الخاص بتاريخ تأشيرة (حساب الخزينة) يبين لنا الوقت الذي تمت في العملية على مستوى الخزينة، لذا لا ننسى تسجيل تاريخ تأشيرة كلّ عملية في العمودين قبل التّأشيرة وبعد التأشيرة.
07 ـ إذا تمّ تأشير عدّة صكوك من طرف الخزينة بجمعها في مبلغ واحد ، يجب أن نشير إلى ذلك بتسجيل أرقام السّطور الّتي تمّ تأشيرها وتدوين تاريخ التأشيرة أمام كلّ مبلغ .
08 ـ لتوقيف الصندوق، يجب أن يكون الجمع في سطرين: الأوّل خاص
بصندوق اليوم والثاني بالمجموع العام.
09 ـ ونذكّر بعملية الحصول على رصيد اليوم:
ـ رصيد المؤسسة = (رصيد المؤسسة في31 ديسمبر + الإيرادات القبلية – النفقات القبلية) .
ويمكن أن نتأكّد من ذلك بالطّريقة التّالية :
رصيد صندوق اليوم = الرصيد السابق + إيرادات اليوم – نفقات اليوم
10 ـ بعد الانتهاء من توقيف الصندوق يجب كتابة الفرق بين رصيد المؤسسة ورصيد الخزينة في عمود الملاحظات. ويجب أن يكون هذا الفرق مطابقا للقيمة المحصّل عليها من الإيرادات غير المؤشّرة.
11 ـ يُوقّف سجل حساب الخزينة بالأرقام في كلّ صندوق حتىّ إذا لم تتمّ فيه أيّة حركة ويتمّ توقيفه في نهاية السّنة المالية بالأرقام والحروف ويؤشّر من طرف الآمر بالصّرف والمسير المالي ويُصادق عليه من قبل أمين الخزينة.







الإيرادات الصفحة 12

VII ـ سجل الحسابات الخارجة عن الميزانية:
01 ـ إن الحسابات الخارجة عن الميزانية لها طابع الأموال العمومية، ولا يمكن بأي حال من الأحوال أن تكون دون اعتبار في التسيير المالي، حيث أنّها تستجيب لنفس قواعد المحاسبة العمومية، فلا يجوز التّهاون أو اللاّمبالاة.
02 ـ يجب أن تكون الأرصدة المتوفرة في 31 ديسمبر من كل سنة مشخّصة مع تاريخ وأرقام الوصولات حتى تسهل مهمة المسير من حيث المتابعة والتصفية.
03 ـ لا يمكن أبدا لأرصدة الحسابات الخارجة عن الميزانية أن تكون سلبية إلا في حالات استثنائية جدّا ومسموح بها قانونيا.
04 ـ لا يمكن أن تكون الحسابات الخارجة عن الميزانية وسيلة لدعم ميزانية التسيير مهما كان العجز المسجّل في بنود الميزانية وحتى إذا كان ذلك يتعلّق بالغاز أو الكهرباء وغيرهما,
05 ـ تُسجل الإيرادات في هذا السجل حسب خصوصية كل حساب (511 ـ 512 ـ 513).
06 ـ يجب اعتماد طريقة ناجعة ودقيقة لكي نتفادى كثرة إعادة إدراج المبالغ المعادة إلى الحساب 511 .
07 ـ إنّ الحساب 512 لا يُعدُّ صندوقا لإيداع الأموال المجهولة أو العديمة التّأسيس في المحاسبة.

والله ولي التوفيق
























1.السجلات و الوثائق الخاصة بالإيرادات

1.1) دفتر الوصولات : كل الإيرادات مهما كان مصدرها ومهما كانت طبيعتها فإنها تسجل في دفترأو عدة دفاتر للوصولات حسب طبيعة وحجم الإيرادات بكل مؤسسة (كل ايراد محل وصل) مختومة ومرقمة من طرف الآمر بالصرف والتى تحمل العبارة التالية : " يحتوي دفتر الوصولات على ......ورقة .....وصلا مختوما ومرقما من طرفنا نحن ( اسم ولقب ) مدير المؤسسة بالسماح للسيد ( اسم ولقب ) المسير المالي ، بتسجيل كل إيرادات المؤسسة ، وتفتح الدفاتر في بداية السنة المالية مباشرة وتغلق في نهاية السنة وترقم كالتالي رقم 01/2010 رقم 02/2010 الخ..........مع متاابعة الترقيم على الوصول أي آخر وصل في الدفتر رقم 01/300 الدفتر رقم 02 /301 الخ...
ملاحظة : لايمكن ان يكون دفتر ثان موازي لدفتر الوصولات الأصلي .
نسجل في الوصل المعلومات التالية : رقم الوصل ، اسم المستفيد ، الموضوع ، المبلغ ، بالحروف والارقام ، البند المخصص ، طريقة التحصيل ( نقدا – ح ج خ – بأمر ) التاريخ ، الامضاء ، الختم . يمكن للعون المكلف بتسجيل الايرادات امضاء الوصل وتسليمه الى المعني نيابة عن المسير المالي .
ينقل مبلغ الوصل في خانة إيرادات اليوم ، وينقل في نفس الوقت في خانة الايرادات من 01/01/.. الى اليوم : بعد جمعه مع الإيرادات السابقة . يوقف دفتر الوصولات عند كل صندوق وفي نهاية كل الشهر يوقف بالأرقام وبالحروف و تؤشر من طرف الآمر بالصرف والمسير المالي وكذا في نهاية السنة المالية وتلغى( تشطب ) جميع الوصول المتبقية في الدفتر الأخير مهما كان عددها ، ويفتح دفتر جديد للسنة المالية الموالية .
الإيرادات من 01 جانفي الى اليوم.
ـ عند توقيف كل صندوق نلاحظ أننا لسنا في حاجة إلى عملية الجمع من جديد كما هو الحال في سجل الإيرادات . حيث نلاحظ في عمود إيرادات اليوم مجموع الإيرادات من أول وصل بعد الصندوق السابق إلى آخر وصل أُوقف فيه صندوق اليوم . كما نلاحظ في عمود الإيرادات منذ 01 جانفي ، مجموع الإيرادات ابتداء من الوصل رقم 01 إلى آخر وصل أُوقف فيه الصندوق . وهكذا فإنّه يُمكن معرفة المبلغ المحصّل لليوم وَمنذ 01 جانفي في أيّ وصل نتوقّف عنده . (أنظر الملحق رقم 01)











مثال تطبيقي لدفتر الوصولات:

المداخيل من 1/1

















45.00 مداحيل اليوم

















45.00 رقم : 001
أنا الممضي أسفله :.مقتصد المؤسسة أعترف بقبض
من السيد (ة) :...................................................................
مبلغ :خمسة و أربعـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــون دينار جزائري
يصك بنكي - بصك بريدي . - نقدا

يعني : حقوق التسجيل للموسم الدراسي 2009/2010
- بند 221 : حقوق المراسلة....... 10.00





























45.00

















45.00 رقم : 002
أنا الممضي أسفله :.مقتصد المؤسسة أعترف بقبض
من السيد (ة) : ........................................................................
مبلغ : حمسة و أربعـــــــــــــــــــــــــــون دينار جزائري
يصك بنكي - بصك بريدي - نقدا

يعني : حقوق التسجيل للموسم الدراسي 2009/2010
- بند 221 : حقوق المراسلة....... 10.00











90.00 90.00 صندوق يوم :.............









1.2 سجل الايرادات : يكون مختوما ومرقما من طرف الامر بالصرف ويسجل فيه رقم الوصل وموضوعه واسم المستفيد، أما المبلغ فانه يسجل في العمود الاول الخاص بكل الايرادات والعمود الثاني اذا كانت الايرادات في الميزانية وفي العمود الثالث اذا كانت الايرادات خارج الميزانية ثم ينقل في أحد الاعمدة حسب البند المخصص له ، توقف الاعمدة الثلاثة عند نهاية كل صندوق وتوقف كل الاعمدة ( السطر كاملا ) مع التأشيرة من طرف المدير والمسير المالي عند نهاية كل شهر ويظاف اليه التوقيف بالحروف ، ولا ينتهي السجل بنهاية السنة المالية بل يتواصل لعدة سنوات .

1.3 ) سجل الحقوق المثبتة : نتحدث عن هذا السجل باختصار حيث بواسطته يمكننا تثبيت حقوق الإطعام بالنسبة للتلاميذ الداخليين ونصف الداخليين بالمؤسسة ، فعبد انجاز حالة أول أكتوبر وتسليمها إلى المسير المالي يشرع في مسك وإعداد هذا السجل فيقسم إلى ثلاث أقسام :
- القسم الأول : مخصص للداخليين ، تخصص صفحة أو صفحتان حسب تعداد الفوج كما يترك مجال للحركة من دخول وخروج التي تنتج خلا

جزاك الله كل خير

توقيف السجلات المحاسبية

المحاسبة بصفة عامة تعني الكتابات التي تعبر بالأرقام على العمليات الحسابية الخاصة بتنفيذ الإيرادات والنفقات بواسطة تقنيات خاصة وإجراءات خاصة محددة قانونا والقصد من ذلك هو متابعة مستمرة ودائمة للوضعية المالية لمعرفة في كل وقت وكل زمان بالرصيد المالي المتوفر والاعتماد ات المتبقية في كل بند من بنود الميزانية ومبلغ النقود المتوفرة من جهة ومراقبة استعمالها من جهة أخرى .
يمكن تعريف المحاسبة العمومية من منطلق نص المادة من القانون 90/21 المؤرخ في 15/08/90 والمتعلق بالمحاسبة العمومية هو الذي يحدد الأحكام التنفيذية التي تطبق على الميزانيات والعمليات المالية الخاصة بالمؤسسات العمومية ذات الطابع الإداري ، كما يحدد هذا القانون التزامات الآمر بالصرف والمحاسب العمومي وكذا مسؤوليتهم في تنفيذ الإيرادات والنفقات العمومية وعمليات الخزينة وكذا نظام محاسبتها ولتنظيم حركة النفقات والإيرادات يتطلب مسك سجلات ووثائق تنظمها ، ولكل سجل خصوصيته وأهميته من حيث الاستعمال ، وقبل أن نتطرق إلى مختلف السجلات وتوقيفها نعرج عن كيفية تنفيذ الميزانية والعمليات المالية :
من حيث الإيرادات : يتم تنفيذ الميزانية عن طريق 3 مراحل أساسية هي :
1 – الإثبات : وهو الإجراء الذي يتم بموجبه تكريس حق الدائن العمومي أن حالة أول أكتوبر تعتبر الوثيقة الرسمية التي تمثل الإثبات بالنسبة للإيرادات ( نص المادة 16)
2– التصفية : تسمح بتصفية الإيرادات بتحديد المبلغ الصحيح للديون الواقعة على المدين لفائدة الدائن العمومي والأمر بتحصيلها (نص المادة 17)
3 – التحصيل : يعد التحصيل الإجراء الذي يتم بموجبه إبرام الديون العمومية (نص المادة 18)
من حيث النفقات : عن طريق 4 مراحل أساسية هي :
1 – الالتزام : يعد الالتزام الإجراء الذي يتم بموجبه نشوء الدين (نص المادة 19)
2 - التصفية : تسمح التصفية بالتحقيق على أساس الوثائق الحسابية وتحديد المبلغ الصحيح للنفقات العمومية (نص المادة 20)
3 – الآمر بالصرف : يعد الآمر بالصرف الإجراء الذي يأمر بموجبه دفع النفقات العمومية (نص المادة 21) .
4 – الدفع : هو الإجراء الذي يتم بموجبه إبراء الدين العمومي (نص المادة 22).
وكل مرحلة من هذه المراحل تتطلب منا مسك سجلات ووثائق معينة :
ولا يفوتني ان أذكركم ان هذه السجلات استحدثت بالتعليمة رقم 50 بتاريخ 15/12/1950 وتم تحديثها بالتعليمية الوزارية رقم : TE-AG-ML-JF N° 6518339 بتاريخ 03/05/1965
( schéma simplifié de la gestion financière des établissement enseignement

I ) دفتر الوصولات : كل الإيرادات مهما كان مصدرها ومهما كانت طبيعتها فإنها تسجل في دفتر الوصولات المختوم والمرقم من طرف الآمر بالصرف والذي يحمل العبارة التالية : " يحتوي دفتر الوصولات على ......ورقة .....وصلا مختوما ومرقما من طرفنا نحن ( اسم ولقب ) مدير المؤسسة بالسماح للسيد ( اسم ولقب ) المسير المالي ، بتسجيل كل إيرادات المؤسسة ، ويفتح الدفتر في بداية السنة المالية مباشرة ويغلق في نهاية السنة .
ملاحظة : لايمكن ان يكون دفتر ثان موازي لدفتر الوصولات الأصلي .
نسجل في الوصل المعلومات التالية : رقم الوصل ، اسم المستفيد ، الموضوع ، المبلغ ، بالحروف والارقام ، البند المخصص ، طريقة التحصيل ( نقدا – ح ج ب – ح خ – بأمر ) التاريخ ، الامضاء ، الختم . يمكن للعون المكلف بتسجيل الايرادات امضاء الوصل وتسليمه الى المعني نيابة عن المسير المالي .
ينقل مبلغ الوصل في خانة إيرادات اليوم ، وينقل في نفس الوقت في خانة الايرادات من 01/01/.. الى اليوم : بعد جمعه مع الإيرادات السابقة . يوقف دفتر الوصولات عند كل صندوق وفي نهاية الشهر يؤشر من طرف الآمر بالصرف والمسير المالي وفي نهاية كل ثلاثي يوقف بالحروف ، وفي نهاية السنة المالية تلغى( تشطب ) جميع الوصولات المتبقية في الدفتر ، ويفتح دفتر جديد للسنة الموالية .

II سجل الايرادات : يكون مختوما ومرقما من طرف الامر بالصرف ويسجل فيه رقم الوصل وموضوعه واسم المستفيد، أما المبلغ فانه يسجل في العمود الاول الخاص بكل الايرادات والعمود الثاني اذا كانت الايرادات في الميزانية وفي العمود الثالث اذا كانت الايرادات خارج الميزانية ثم ينقل في أحد الاعمدة حسب البند المخصص له ، توقف الاعمدة الثلاثة عند نهاية كل صندوق وتوقف كل الاعمدة ( السطر كاملا ) مع التأشيرة من طرف المدير والمسير المالي عند نهاية كل شهر ويظاف اليه التوقيف بالحروف عند نهاية الثلاثي ، ولا ينتهي السجل بنهاية السنة المالية بل يتواصل لعدة سنوات .

III ) سجل الحقوق المثبة : نتحدث عن هذا السجل باختصار حيث بواسطته يمكننا تثبيت حقوق الإطعام بالنسبة للتلاميذ الداخليين ونصف الداخليين بالمؤسسة ، فعبد انجاز حالة أول أكتوبر وتسليمها إلى المسير المالي يشرع في مسك وإعداد هذا السجل فيقسم إلى ثلاث أقسام :
- القسم الأول : مخصص للداخليين ، تخصص صفحة أو صفحتان حسب تعداد الفوج كما يترك مجال للحركة من دخول وخروج التي تنتج خلال السنة الدراسية .
- القسم الثاني : للنصف الداخليين نفس الحال مثل القسم الأول .
- القسم الثالث : يخصص للخارجيين وهذا ضروري هو الآخر لكي نسجل فيه حقوق المراسلات ونظبط به التعداد العام .
وفي أخر كل شهر مدير الدراسات أو مستشار التربية يحرر وثيقة عددية مؤشرة من طرف مدير المؤسسة والتي بواسطتها يمكننا مراقبة حركة الدخول والخروج التي تمت خلال الشهر المنصرم وهذه الوثيقة تسمى ( كشف التلاميذ الحاضرين في آخر الشهر)
كل التلاميذ المسجلين في حالة أول أكتوبر فهم حتما يثبتون في الثلاثي الجاري ويرمز لهم بعصا لكل شهر و ½ لنصف الشهر .وفي أخر الثلاثي تجمع العصي لكل شهر وكذلك المبالغ المدونة في حالة التحقيق والمبالغ المقبوضة وتنقل الى أخر السجل في صفحة المجاميع حيث تلخص كل الايرادات والمبالغ المهملة والمبالغ غير المقبوضة ويختم من طرف الامر بالصرف في نهاية الثلاثي ، وهذه الحوصلة تنقل الى السجل المفتوح لدى الخزينة في الورقة المخصصة للبند 212 ( الاطعام ) جهة التثبيت وفي المقابل جهة التحصيل نسجل رقم الوصولات وتاريخ التحصيل والمبلغ المحصل .
IV ) سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة : هذا السجل مخصص لايرادات الميزانية ، حيث يخصص لكل بند من بنود ايرادات الميزانية صفحة ، والصفحة تحتوي على شقين ،
الشق الاول مخصص للتثبيت (Constatation) والشق الثاني من الصفحة مخصص للتحصيل (Recouvrement) ، وتكون كل صفحاته مرقمة ومختومة من طرف الامر بالصرف ويكتب في اعلى الصفحة اسم البند والسنة المالية ، والصفحة توجد فيها عدة خانات في كل خانة الفقرات التابعة للبند مثلا :

* الباب : 14 البند : 141 - اعتمادات تسيير المؤسسة - السنة 2017 - ص رقم : 20
الحــقــــــــوق المـــثــبــتــة
تاريخ الحقوق المثبة أو اسم المدين المصالح المشتركة التغذية التجهيزات العلمية اعتمادات وحدة الكشف والمتابعة المبالغ المعدومة
N.V مجموع الحقوق المثبة
* الباب : 22 البند : 221 - ايرادات عن طريق العائلات - السنة 2017 - ص رقم : 21
الحــقــــــــوق المـــثــبــتــة
تاريخ الحقوق المثبة أو اسم المدين حقوق المراسلات اتلافات المبالغ المعدومة
N.V مجموع الحقوق المثبة

وفي الجهة المخصصة للتحصيل يكتب رقم الوصل وتاريخه والمبلغ وان كانت هذه الايرادات مصدرها الخزينة فاننا نسجل رقم الحوالة وتاريخها الخاص بالخزينة ، وهذه المعلومات مهمة لاننا نحتاج لتسجيلها في وثيقة الحساب المالي ، كما ان هذا السجل يبقى يتواصل لآكثر من سنة مالية ويوقف عند نهاية كل ثلاثي بالارقام وفي أخر السنة بالحروف مع تأشيرة المسير والمدير.
وفي حالة عدم تطابق الشق الايمن (Constatation) مع الايسر (Recouvrement) يعني ذلك عدم تساوي تثبيت الايرادات مع تحصيلها فانه يوجد مبلغ غير مقبوض R.A.R)) وفي هذه الحالة تجمع كل المبالغ غير المقبوضة حسب مختلف البنود وتوضع في السنة الموالية في بند واحد 416 وتوضع في الشق الخاص بالتثبيت وعند تحصيلها تسجل مثل باقي الايرادات ، وتسقط من وثيقة المبالغ غير المقبوضة الموجودة في الحساب المالي ( وثائق مرفقة ) .
ملاحظة : ان المبالغ المسجلة في الميزانية والمقدرة للاتلافات تعتبر تقديرات أولية فقط وليست تثبيت للايرادات ، تدخل في التثبيت الا بعد انجاز وصل الاتلافات من طرف مستشار التربية .
تدون المستحقات على صفحتها وتتابع التحصيلات على الصفحة المقابلة وعند التوقيف في 32/12/..... يجب ان نتبع الخطوات التالية على صفحة المستحقات :
1) توقيف الحسابات بخط مستقيم واحد .
2) انجاز العملية التالية :
تفصيل البـــــــــاقي
الاسم واللقب المبلغ المادة سبب عدم التحصيل
المجموع
V ) السجل الخارج عن الميزانية : هذا السجل يخص الايرادات والنفقات الخارجة عن الميزانية بحيث يخصص لكل بند ورقة أوأكثر حسب حركة أموال البند ، تسجل فيه كل المعلومات من رقم الوصل وتاريخه ومبلغه و مصدره ويكون هذا السجل مختوم ومرقم من طرف الامر بالصرف ويوقف عند نهاية الثلاثي بالارقام وفي نهاية السنة بالحروف مع التأشيرة من طرف الامر بالصرف والمسير المالي ، ولا ينتهي بنهاية السنة المالية .
اما الرصيد فانه يبقى مجمدا ولا ينقل الا في نهاية السنة ، والغرض من ذلك كي يبقى مجموع الايرادات مطابقا لمجموع سجل الإيرادات .
*ملاحظة : الأرصدة في نهاية السنة المالية بالنسبة للبنود خارج الميزانية يجب ان تكون مساوية للصفر طبقا للمنشور الوزاري رقم 1081/10.0.0/99 المؤرخ في 26/07/1999 والمتعلق بتطهير محاسبة المؤسسات التعليمية والتكوينية اما في ما يخص الباب 513 يجب استعمال رصيده طبقا للتعليمات القانونية والتنظيمية السارية المفعول وفي كل حال من الاحوال يجب صرف هذا الحساب قبل نهاية 31/12/....... من نفس السنة المالية .
VI ) دفترحساب الجاري للخزينــــــــــــة : تسجل فيه كل العمليات المالية الخاصة بالإيرادات والنفقات عن طريق الخزينة بحيث يسجل فيه تاريخ الإيراد والمبلغ والموضوع وتاريخ النفقة والمبلغ والموضوع ورقم الصك وفي نفس الوقت يحدد الرصيد ، ويختم ويرقم من طرف أمين الخزينة .

VII ) دفتر الحساب الجاري البــــــريدي : إذا كانت الإيرادات والنفقات مصدرها الحساب الجاري البريدي فان هذه الأخيرة تسجل في هذا الدفتر
*ملاحظة : لقد تم إقفال الحساب الجاري البريدي طبقا لتعليمات المديرية الفرعية للوصايا على المؤسسات بوزارة التربية الوطنية تحت رقم 23 والمؤرخة في 15/01/2017 والبرقية رقم 2479 المؤرخة في 29/12/2017 الصادرة عن المديرية العامة للمحاسبة .

VIII ) سجل النفقـــــــــــــــات : هو سجل رئيسي يتم بواسطته التحكم ومراقبة عمليات الإنفاق المالي التي تقوم بها المؤسسة سواء كانت ضمن حسابات الميزنية أو الحسابات خارج الميزانية ، وبمعنى آخر فان أي مبلغ تنفقه المؤسسة لا بد أن يقيد في هذا السجل حيث يحتوي على أعمدة تصنف النفقات وأسطر تساعد على التسجيل المحاسبي الجيد ، كما تسجل النفقات حسب الرقم التسلسلي للحوالات وتصنف ضمن البند الخاص بها بعد قيد كل المعلومات المسجلة على الحوالة ، وهناك ملاحظات أخرى تتعلق بهذا السجل نوجزها كمايلي :
o تجمع كل أعمدة السجل في نهاية كل شهر مع تأشيرة المدير والمسير المالي
o يوقف في نهاية كل ثلاثي بالأرقام والأحرف مع تأشيرة المدير والمسير المالي .
o مراقبة النتيجة بالأرقام عند نهاية كل صفحة مع مطابقة المجموع العام للنفقات العمودين الأساسيين
o عند نهاية السنة المالية يجب توقيف سجل النفقات بالارقام والحروف ويؤشر من طرف رئيس المؤسسة والمسير المالي .

ملاحظة هامة :
العملية التنظيمية : هي عملية داخلية تنجز بتحرير وصل إيرادات من بند معين وحوالة دفع من بند أخر . بحيث لاينجر عنها تحرير صك بريدي أو خزينة ، ولا الدفع نقدا . فهي عملية تنظيمية ، وكمثال على ذلك تحويل مبالغ المنح الوطنية من البند 112 الى البند 211 التغذية وذلك في أخر السنة المالية حيث نقوم بتحرير جوالة الدفع في البند 112 وبنفس المبلغ نقوم بانجاز وصل إيرادات في البند 211.
اعادة الترتيب : فهي عملية تقع للإرادات او للنفقات بحيث نسجل المبلغ بالقلم الأحمر في البند الخاطئ ونسجله بالقلم العادي في البند الصحيح بعيدا عن التشطيب او المسح وتتم هذه العملية لبنود الميزانية في ما بينها او في ما بين البنود الخارجة عن الميزانية .

IX ) سجل الممونيـــن : يعتبر هذا السجل وثيقة هامة لأنه يمكننا من مراقبة فواتير المشتريات وانجاز الدفع واتمامه ، ويمسك انطلاقا من بطاقات الطلب عموما ووصل التسليم خصوصا ، كما يسمح هذا السجل بمراقبة النوعية والكمية للأشياء المطلوبة .(و يحتمل ان لا يكون التسليم مطابقا لبطاقة الطلب ) يتم تسجيل الدخول بهذا السجل الذي يتضمن عادة : التسمية، رقم السجل التجاري ، الرقم الجبائي ، رقم التعريف الإحصائي ، العنوان الصحيح ، رقم الحساب ، الكمية المسلمة ، الثمن الفردي والمبلغ ، بعد مراجعة الفاتورة : الكمية ، الثمن ، المبلغ ، المجموع العام، وبعد تسجيلها في سجل الصندوق اليومي ، يجب تسجيل معلومات الدفع باللون الاحمر على سجل الممون وهي : ( رقم الحوالة ، تاريخ الدفع ، المبلغ .)

X ) بطاقة الالتزام والدفع : تستعمل هذه البطاقة لكل بند من البنود وتحتوي على قسمين : قسم خاص بالالتزام تدون فيه معلومات تتعلق بسند الطلب وقسم ثاني يتضمن معلومات مأخوذة من حوالة الدفع خاصة بالتسديد ، كما تمكننا هذه البطاقة من معرفة الرصيد الحالي المتوفر في أي بند من البنود حتى لا نقع في تجاوز للاعتمادات المفتوحة ، وفي آخر السنة يتم يتم توقيف بطاقة الالتزام والدفع على ان يكون مبلغ الالتزام مساويا لمبلغ الدفع .
XI ) سجل الصندوق اليومي : الصندوق هو عبارة عن عملية تتم من خلالها حركة جمع وضبط الاموال اليومية سواء كانت مداخيل أو مصاريف .
ان عملية جمع المداخيل اليومية مطروحة منها المصاريف لنفس اليوم وصولا الى ضبط كل العمليات الحسابية تنتهي عند نهاية اليوم بتوقيف حساب الصندوق يشرف المقتصد شخصيا عن توقيف الصندوق اليومي وهذا عند حدوث أي حركة مالية ، لكونه هو المسؤول الشخصي عن الصندوق ( لا يمكن باي حال من الاحوال انجاز عدة صناديق في نفس اليوم ).
ولكي نقوم بتوقيف الصندوق عند نهاية اليوم والوصول الى تحديد رصيد المؤسسة لا بد من :
1) تحضير السجلات المحاسبية التالية :
- دفتر الوصولات.
- سجل الإيرادات .
- سجل المصاريف.
- دفتر حساب الخزينة .
- دفتر الحساب الجاري البريدي.



2) استخراج الأرصدة الموجودة في الحسابات الجارية
- الحسابات الجارية " البريدي – الخزينة ".
- الاموال النقدية في الصندوق الحديدي وكذا التسبيقات .
وعند توقيف الصندوق عند نهاية الشهر أو السنة يجب توقيف كل السجلات واظافة السجلات الملحقة التالية :
- سجل الحقوق المثبة - جدول الجوالات المدفوعة - السجل المفتوح لدى الخزينة.
- سجل خارج الميزانية .
XII ) سجل الصندوق : فهو سجل تابع لسجل الصندوق اليومي ينقل فيه أرصدة كل الصناديق اليومية من نفس الشهر في الأيام المطابقة لها وتجمع شهريا.

أنواع التوقيف

1) التوقيف اليومي
يجب أثناء أي حركة أموال سوى إيرادات أو نفقات او تحويلات داخلية ويكون أخر اليوم

2) التوقيف الشهري :
ويكون عند نهاية كل شهر ولو على بياض وتوقف فيه السجلات الأساسية بالأرقام فقط ( السطر كاملا مع تأشيرة المدير والمسير المالي .)

3) التوقيف الثلاثي :
ويكون عند كل ثلاثي وتوقف فيه كل السجلات الأساسية بالأرقام و الحروف والسجلات الثانوية الملحقة بالأرقام فقط مع التأشيرة .

4) التوقيف السنوي :
ويكون عند نهاية السنة المالية في 31/12/..... وتوقف فيه كل السجلات الأساسية والثانوية بالأرقام والحروف مع تأشيرة المدير والمسير المالي .

أهداف توقيف السجلات:
1) المقارنة : وهي مقارنة الحسابات مع مختلف السجلات للتأكيد صحتها
2) المراقبة : تسهل الرقابة التفتيشية الأولية لملئ الوثائق للاتصال من وصاية وخزينة وغيرها.
3) المتابعة :تضمن عدم تجاوز الاعتمادات المسموح بها والمداخيل المتوقع تحصيلها .
4) المحاسبة : ان قواعد المحاسبة تلزمنا بتجميع وتوقيف كل الحسابات وضبطها والتحكم فيها دون أي إهمال أو تفريط .
5) إحصائية : ان توقيف الحسابات يساعد في تحسيين الإحصائيات المطلوبة من طرف المدير أو المصالح المرافقة في أي ميدان كان .
6) تقييميه : تقييم حجم الإعمال والمصاريف ومنه التسيير وطرقه من خلال الوقوف على بعض الحسابات .
7) تحضيرية : ان التوقيف الجيد والكلي للحسابات وبطريقة قانونية يساعدنا على انجاز الحسابات الماتلية المختلفة بدون أي عناء لانه عبارة عن نقل نزيه لكل حسابات السجلات وخاصة الحساب المالي.

توقيف حسابات السجلات :
السجل الهدف المداخيل المصاريف
دفتر الوصولات مجموع مداخيل اليوم والمداخيل من 01/01/... x
سجل المداخيل مجموع مداخيل اليوم والمداخيل من 01/01/... لكل بند x
سجل المصاريف مجموع مصاريف اليوم والمصاريف من 01/01/... لكل بند x
سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة توقف الصفحتان : المستحقات والتحصيل واستخراج الفرق أي الباقي للتحصيل وقائمة مستحقه لكل من... x
سجل الحسابات خارج الميزانية مجموع مداخيل ومصاريف كل بند مع استخراج الرصيد x x
دفتر ح ج خ والنقد والعمليات التنظيمية مجموع المداخيل التي تحصل أو تسدد عن طريق هذه الصناديق x x
دفتر ح ج ب حركة الاموال عن طريق البريد وكذلك التحقق من عمليات إدارة البريد x x
سجل الحقوق المثبته يعطي مجموع تحصيلات مستحقات الإطعام والتمدرس لكل التلاميذ وبالاقسام والمستويات وبالثلاثي والسنة لتسجيل مجاميع مستحقات وتحصيلات الباب :21 من منح ودعم الدولة لكل ثلاثي على سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة ، ويستخرج منها جدول تصفية المنح في أخر شهر مارس لكل سنة دراسية . x
سجل الصندوق اليومي يجمع كل حسابات المؤسسة يوميا ويربطها مع بعض للتحقق x x

تجمع شهريا على طول السجل وبالاحرف في نهاية كل ثلاثي

*توقيـــــف السجـــلات *

الرقم السجل صندوق شهر ثلاثي ثلاثي سنوي
بالأحرف
01 دفتر الوصولات X X X X
02 سجل الايرادات X X X X
03 سجل الحسابات المفتوحة لدى الخزينة X X
04 سجل الحسابات الخارخي للميزانية X X
05 سجل المصاريف X X X X
06 جدول الحوالات المسددة X X
07 دفتر ح ج ب ، ح ج خ ، النقد ، والعمليات التنظيمية ، X X X
08 سجل الحقوق المثبتة X X
09 سجل الممون X X
10 دفتر الالتزامات ومتابعة الميزانية X
11 سجل الصندوق اليومي X
12 الدفتر اليوم للصندوق X

وثيقة تحضيرية لتوقيف الحسابات يوم :................
المداخيل :
الرقم التسمية المادة المبلغ ح ج ب ح ج خ النقد ع ت
1 - تلميذ ن. د . غ ممنوح سدد ثلاثي 600.00
2 - تلميذ داخلي غ ممنوح سدد ثلاثي 1,200.00
-أستاذ مسجل في الطاولة المشتركة يتناول أربع وجبات في الأسبوع . 240.00
3 ـ مدير يشغل سكن وضيفي تسديد الأعباء الكهرباء والماء سكن من 4 غرف 6,600.00
4 -المنحة المدرسية الخاصة 2,000,000.00
6 -اتلاف كرسي 100.00
7 الدفعة الثالثة من ميزانية التسيير 600,000.00
8 استعمال الفوائض في الميزانية السابقة 14 البند 141 400,000.00
9 بيع كتب مدرسية 200,000.00
المجموع 0.00 0.00 0.00 2,600,000.00 208,740.00 400,000.00
المجموع من 1-1- الى هذا اليوم :..............................
المصاريف :
الرقم التسمية المادة المبلغ ح ج ب ح ج خ النقد ع ت
1 شراء أدوية طبية 5,000.00
2 شراء مستلزمات الصيانة 125,000.00
3 تكملة إشغال الإصلاحات المتخلفة من سنة 2017 100,000.00
5 شراء مستلزمات السحب 120,000.00
6 استعمال الفوائض في الميزانية السابقة 41 البند 417 400,000.00
المجموع 0.00 0.00 0.00 350,000.00 0.00 400,000.00
المجموع من 1-1- إلى هذا اليوم :..............................
التحويلات:
التسبيقات:
معطيات مأخوذة من الصندوق السابق
رصيد الصندوق السابق : 1,400,000.00
رصيد 12/31 السنة السابقة : 532,000.00
الإيرادات من 01/01 إلى يومنا ..... 5,700,000.00
المصاريف من 01/01/ إلى يومنا ...... 2,373,260.00
الرصيد النقدي في الخزنة الحديدية 0.00
رصيد الحساب الجاري البريدي 0.00
رصيد الحساب الجاري الخزينة 1,450,000.00
صندوق يوم :
31/12/2017

الرصيد السابق ............. 1,400,000.00 49 5,000.00 T
ايرادات اليوم ................ 3,208,740.00 50 120,000.00 T

المجموع ............ 4,608,740.00 51 125,000.00 T
مصاريف اليوم............... 750,000.00 52 100,000.00 T
الرصيد الى غاية اليوم.......... 3,858,740.00 53 400,000.00 T
التحقيق

الرصيد في : 12/31/ الأخير 532,000.00
الإيرادات من 01/01 إلى يومنا ..... 5,700,000.00
المجموع : ............. 6,232,000.00
المصاريف من 01/01/ الى يومنا ..... 2,373,260.00
الرصيد الى غاية اليوم :.... 3,858,740.00
تفصيل حركة الحسابات
1,000.00
التعيين الايرادات المصاريف 1 500.00 500.00
ح.ب.ج 1 200.00 200.00
ح .خ.ج 3,208,740.00 750,000.00 100.00
c.d.c 50.00
النقود 2 20.00 40.00
عملية بأمر 10.00
المجموع 3,208,740.00 750,000.00 5.00
1.00
0.50
تغذية حساب الخزينة من الصندوق 208,000.00 0.20
سحب اموال نقدا من حساب
الخزينة الى الصندوق 0.10
0.05
0.01
المجموع 740.00
المجمــــوع 740.00
مجموع ح ج ب 0.00
مجموع ح ج خ 3,858,000.00
المجموع العام 3,858,740.00
مصاريف اليوم 750,000.00
المصاريف السابقة 1,623,260.00
مجموع المصاريف الى غاية اليوم 2,373,260.00

وختاما يجب المحافظة على كل هذه السجلات والاعتناء بها وعدم اللجوء للمسح والتشطيب كما يجب اختيار لون معين للكتابة والحرص على بقائها داخل المصلحة ( مصلحة الاقتصاد )

======================================================
الأعمال اليومية للمقتصد خلال السنة المالية
الشهـــر الاعمــــأل الواجب القيــأم بهــا
جــانفي
– إنجاز الحساب المالي
- الوضعية الخاصة بمصاريف التسيير للسنة الفارطة
- الوظعية الثلاثية للخزينة
- فتح مختلف السجلات المحاسبية
- فتح مختلف بطاقات المخزون ( التغدية وسائل المكاتب مواد و وسائل الصيانة)
- تثبيت حقوق الداخلي أو النصف داخلي للثلاثي الاول
- سندات تحصيل الحقوق
- تاشير دفتر الخزينة
- إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل

فيفـــري
- ارسال حالة صندوق شهر جانفي قبل 10/02
- جدول تصفية المنح الوطنية قبل 15/02
- التحضير لانجاز الميزانية
- حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل
- سندات تحصيل الحقوق

مارس
- ارسال حالة صندوق فيفري قبل 10/03
- الميزانية
- إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر
-حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- الوضعية الثلاثية للخزينة
- حالة استهلاك الاعتمادات في نهاية الشهر
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل
- سندات تحصيل الحقوق
- تقديم قائمة التلاميذ الغير ممنوحين للمدير قبل العطلة
- توقيف السجلات المحاسبية
- ا لعملية الداخلية الخاصة بالمنح و مساهمة الدولة
- جدول خدمات المداومة لعطلة الربيع

افريل
- ارسال حالة الصنوق قبل 10/04
- تحصيل حقوق التغذية للتلاميذ الداخليين أو النصف داخليين
-حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- سندات تحصيل الحقوق
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل
- تثبيت حقوق النصف داخلي للثلاثي الثاني
- حالة استهلاك الاعتمادات في نهاية الشهر
- إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر

ماي
- ا رسال حالة صندوق شهر
- قبل 10/05
- -حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل
- سندات تحصيل الحقوق
- جلب الكتب المدرسية
- تحضير المؤسسة للامتحانات
- طلب اعتماد مالي اضافي
- ارسال الحساب المالي الى مجلس المحاسبة

جوان
- - ارسال حالة صندوق فيفري قبل 10/06
إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر
-حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- الوضعية الثلاثية للخزينة
- حالة استهلاك الاعتمادات في نهاية الشهر
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل
- سندات تحصيل الحقوق
- توقيف السجلات المحاسبية
- العملية الداخلية الخاصة بالمنح و مساهمة الدولة
- الاشراف على الامتحانات
- جدول مداومة عطلة الصيف للعمال
- برمجة اعمال الصيانة للعطلة الصيفية
- ضبط و ضعية مخزون المواد الغذائية
- ضبط وضعية الجرد العام

جويلية
- ارسال حالة صندوق شهر جانفي قبل 10/07
-حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل
- سندات تحصيل الحقوق
- اعادة ترتيب بطاقات المنح الوطنية
- قوائم المنح الشاغرة و المحولة و المنح في الانتظار
- تحضير ملف الدخول المدرسي

أوت
العطلـــــــــــــــــــــة

سبتمبر
- إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر جويلية و اوت
- جدول خدمات اعوان المصلحة
-حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- جدول خدمات المقتصدية
- حالة استهلاك الاعتمادات في نهاية الشهر
- تحصيل حقوق التمدرس
- تحصيل حقوق النصف داخلي
- وضعية تسديد المنحة المدرسية الخاصة
- فلاش مجانية الكتاب
- توقيف مختلف السجلات المحاسبية
- تجديد الملفات المالية
- مخلفات الترقيات
- بيع و توزيع الكتاب المدرسي

اكتو بر
- ارسال حالة صندوق شهر سبتمبر قبل 10/10
-حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- تسديد منحة 3000 دج
- إنجاز وضعية الصندوق اخر الشهر
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل
- سندات تحصيل الحقوق
- فتح سجل الحقوق المثبتة و وتثبيت الحقوق
- وضعية التلاميذ الممنوحين قبل 05/10
- البطاقة الوصفية قبل 15/10
- وضعية السكنات الوظيفية
- إنجاز وثيقة 934 في حالة إرتفاع التعداد التلاميذ الداخليين أو فتح نظام داخلي أو نصف داخلي
- تسديد مختلف صناديق الاشتراكات
- ضبط الوضعية النهائية للكتاب المدرسي

نوفمبر
- ارسال حالة صندوق شهر نوفمبر قبل 10/11
- تصفية الميزانية
- -حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- الوضعية النهائية للمنحة المدرسية الخاصة (3000 دج)
- التحويلات المالية بين الفصول
تثبيت الاجور و الرواتب على السجل

ديسمبر
- ارسال حالة صندوق شهرديسمبر قبل 31/12
- تصفية الميزانية
- -حالة التقارب مع دفتر الخزينة
- غلق السنة المالية (توقيف مختلف السجلات المحاسبية )
- ضبط وضعية مخزون المواد الغذائية
- تثبيت الاجور و الرواتب على السجل

=========